調(diào)查報(bào)告是一種通過(guò)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析得出的結(jié)論和建議，它能夠提供客觀的研究結(jié)果。總結(jié)應(yīng)當(dāng)注重邏輯性和層次感，避免信息的雜亂無(wú)章?？偨Y(jié)十分關(guān)鍵，以下是一些寫(xiě)作經(jīng)驗(yàn)和心得分享。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇一

中研博峰咨詢分析師揚(yáng)帆指出，移動(dòng)商務(wù)以其商務(wù)泛在性、服務(wù)個(gè)性化、支付方便快捷等獨(dú)有優(yōu)勢(shì)將成為未來(lái)移動(dòng)增值應(yīng)用的“黑馬”。

而且種種跡象表明，移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商也開(kāi)始了移動(dòng)商務(wù)的布局，以爭(zhēng)奪電子商務(wù)這塊未來(lái)重要市場(chǎng)。

不甘于淪為“通道”

縱觀運(yùn)營(yíng)商的移動(dòng)商務(wù)布局，更多的是局部地方市場(chǎng)的反應(yīng)，上海、重慶等很多地方移動(dòng)運(yùn)營(yíng)商都開(kāi)展了以移動(dòng)支付為基礎(chǔ)的移動(dòng)商務(wù)應(yīng)用。

其中，重慶移動(dòng)的移動(dòng)商務(wù)布局較早，而且相關(guān)業(yè)務(wù)的用戶已經(jīng)初具規(guī)模。重慶移動(dòng)總經(jīng)理沈長(zhǎng)富說(shuō)，從2003年起，重慶移動(dòng)陸續(xù)推出基于ussd的飲料機(jī)、小商品機(jī)、自動(dòng)售藥機(jī)等，并不斷發(fā)展完善。如今應(yīng)用手機(jī)支付方式的自動(dòng)售貨機(jī)，由于交易方便、安全，發(fā)展?jié)摿薮?。目前，移?dòng)電話自動(dòng)售貨機(jī)已遍布重慶市區(qū)和郊縣各主要移動(dòng)營(yíng)業(yè)廳及主要廣場(chǎng)、街道、高檔住宅小區(qū)、商業(yè)大廈，數(shù)量已達(dá)300臺(tái)，2007年年底達(dá)到了1000臺(tái)左右，預(yù)計(jì)2008年將達(dá)到10000臺(tái)。

沈長(zhǎng)富指出，基于rfid手機(jī)錢(qián)包小額支付的應(yīng)用環(huán)境還可以擴(kuò)展到停車(chē)場(chǎng)、住宅小區(qū)等領(lǐng)域。以前在重慶移動(dòng)，員工進(jìn)小區(qū)有門(mén)禁卡，進(jìn)停車(chē)場(chǎng)有停車(chē)卡，進(jìn)公司大門(mén)有員工卡，在公司食堂就餐有飯卡，現(xiàn)在這些功能全部集成在手機(jī)之中，十分方便?？梢哉f(shuō)，重慶手機(jī)支付的發(fā)展代表了趨勢(shì)，也代表了中國(guó)移動(dòng)在移動(dòng)商務(wù)發(fā)展的策略重點(diǎn)。

針對(duì)這一現(xiàn)象，揚(yáng)帆認(rèn)為，移動(dòng)商務(wù)本身的價(jià)值正逐漸被基礎(chǔ)運(yùn)營(yíng)商廣泛認(rèn)同、重視。因此，運(yùn)營(yíng)商已經(jīng)不愿僅僅淪為通信“管道”的提供者，而在越來(lái)越多地涉足該產(chǎn)業(yè)本身。

移動(dòng)商務(wù)在路上。

除了產(chǎn)業(yè)鏈主體企業(yè)的“主動(dòng)”出擊，今年2月份，原xxx信息化工作辦公室授予湖南“國(guó)際移動(dòng)商務(wù)試點(diǎn)示范省”稱號(hào)，這標(biāo)志著國(guó)家移動(dòng)商務(wù)的試點(diǎn)工程正式啟動(dòng)。顯示出，移動(dòng)商務(wù)有了更有力的政策推動(dòng)。

但德瑞電信咨詢首席顧問(wèn)宋永軍認(rèn)為，盡管移動(dòng)商務(wù)具有一些獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，但發(fā)展起步階段，要想快速發(fā)展，必須要解決三大問(wèn)題：其一，誠(chéng)信問(wèn)題。誠(chéng)信問(wèn)題是移動(dòng)商務(wù)發(fā)展的最大障礙。移動(dòng)商務(wù)解決這個(gè)問(wèn)題可以借鑒傳統(tǒng)電子商務(wù)，比如通過(guò)電子認(rèn)證手段對(duì)商家和用戶進(jìn)行身份的認(rèn)證，但是移動(dòng)商務(wù)相比傳統(tǒng)電子商務(wù)更有優(yōu)勢(shì)，因?yàn)榻K端號(hào)碼的唯一性并且號(hào)碼能對(duì)應(yīng)真實(shí)的身份，通過(guò)對(duì)終端的有效管理，就可以降低誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn)。今年，在政策層面，即將出臺(tái)的《電子商務(wù)監(jiān)管意見(jiàn)》目的就在于規(guī)范解決電子商務(wù)的誠(chéng)信問(wèn)題。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇二

銀行的盈利性存在著特殊性,近期報(bào)道的銀行業(yè)收費(fèi)不合理,暴利等概念正威脅著銀行業(yè)的健康發(fā)展。

當(dāng)前,經(jīng)濟(jì)全球化、金融自由化的影響不斷加深,銀行間的聯(lián)系變得更為緊密,面臨的競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈。對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)而言,既要面對(duì)國(guó)內(nèi)同業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng),又要面對(duì)國(guó)際強(qiáng)手的挑戰(zhàn),形式嚴(yán)峻。而由次貸危機(jī)所引發(fā)的全球性金融危機(jī),使許多老牌銀行深陷泥沼:巴黎銀行、瑞穗銀行、花旗銀行虧損嚴(yán)重,國(guó)內(nèi)銀行業(yè)遭受牽連,發(fā)生不同程度的損失。面對(duì)這樣的情況,我國(guó)商業(yè)銀行如何生存、發(fā)展并通過(guò)提升盈利能力來(lái)實(shí)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)力的提高,值得思考。

我國(guó)商業(yè)銀行盈利能力現(xiàn)狀。

英國(guó)《銀行家》(banker)雜志2011年的“全球銀行1000強(qiáng)”排名,共有三家中國(guó)銀行機(jī)構(gòu)按一級(jí)資本進(jìn)入排行前10名。其中,中國(guó)銀行業(yè)的盈利能力在全球同行業(yè)中遙遙領(lǐng)先。自2003年以來(lái),中國(guó)銀行業(yè)稅前利潤(rùn)年均增速超過(guò)30%,在1000家大銀行中的地位顯著提升。特別是2008年,中國(guó)52家上榜銀行以850億美元的稅前利潤(rùn),占1000家大銀行合計(jì)1151億美元總利潤(rùn)的。2009年,在全球銀行業(yè)盈利回升的背景下,中國(guó)銀行業(yè)84家上榜銀行的稅前利潤(rùn)繼續(xù)增長(zhǎng)到1018億美元,占1000家銀行總計(jì)稅前利潤(rùn)的;2010年,101家上榜銀行利潤(rùn)增長(zhǎng)到1498億美元,占全球1000家銀行的,繼續(xù)保持著2008年以來(lái)創(chuàng)下的第一盈利大國(guó)地位。

但是,輝煌的背后卻暗藏危機(jī)。

此外,我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)內(nèi)環(huán)境下也存在著眾多問(wèn)題。

由于科技的進(jìn)步,我國(guó)的資本市場(chǎng)迅速發(fā)展,金融機(jī)構(gòu)正朝著混業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式發(fā)展。金融機(jī)構(gòu)綜合化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯,各類金融產(chǎn)品的創(chuàng)新削弱了銀行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,使得盈利能力下降。

2004年3月1日開(kāi)始實(shí)施的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》,要求商業(yè)銀行的資本充足率符合8%的最低要求。這對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的資本承受能力提出了挑戰(zhàn)。一旦資金出現(xiàn)缺口,風(fēng)險(xiǎn)暴露,對(duì)盈利能力必定造成巨大影響。

分業(yè)經(jīng)營(yíng)的模式限制了我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展,對(duì)于資源不能得到有效的利用,信息傳達(dá)以及各類結(jié)算等都存在著滯后性,這對(duì)于盈利能力也有較大的限制性。

此外,優(yōu)質(zhì)客戶流失、內(nèi)部人才流失等管理方面的缺陷,都或多或少地影響著銀行的盈利能力。

商業(yè)銀行盈利能力影響因素。

(一)盈利能力指標(biāo)選取與分析。

依據(jù)商業(yè)銀行盈利能力評(píng)判指標(biāo)的全面性、主要性、邏輯性、可操作性、可預(yù)測(cè)性這五個(gè)原則,本文選取以下指標(biāo)作來(lái)衡量商業(yè)銀行的盈利能力。

1.銀行資產(chǎn)收益率:是國(guó)際上考察商業(yè)銀行盈利能力的通用綜合性指標(biāo),它是指銀行運(yùn)用全部資產(chǎn)所獲得的凈收益的比率,與銀行的獲利能力成正比。收益率數(shù)值越大,說(shuō)明銀行資產(chǎn)的盈利水平越高。由于銀行是特殊的金融機(jī)構(gòu),資產(chǎn)收益率一般都比較低,在2%以下。

2.凈資產(chǎn)收益率:凈資產(chǎn)收益率又稱股東權(quán)益收益率,是凈利潤(rùn)與股東權(quán)益的百分比。該指標(biāo)反映股東權(quán)益的收益水平,指標(biāo)值越高,說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高。

3.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率:是指本年?duì)I業(yè)收入與上年?duì)I業(yè)收入之差和上年?duì)I業(yè)收入的比率,反映了銀行營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)速度,表現(xiàn)了商業(yè)銀行的長(zhǎng)期盈利能力。

4.營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率:該指標(biāo)是對(duì)商業(yè)銀行總體經(jīng)營(yíng)效率的評(píng)價(jià),凈利潤(rùn)在營(yíng)業(yè)收入中所占比例越高,說(shuō)明該銀行在成本支出、經(jīng)營(yíng)管理等方面表現(xiàn)較好。

本文通過(guò)分析10家商業(yè)銀行2007——2011年5年間各指標(biāo)的數(shù)值,進(jìn)行盈利能力分析。

行差異較大,在2008-2009年的金融危機(jī)沖擊下,各家銀行的利潤(rùn)增長(zhǎng)率均下滑嚴(yán)重,建設(shè)銀行。工商銀行、招商銀行、光大銀行甚至出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng),可見(jiàn)健康穩(wěn)定的全球金融環(huán)境的重要性。營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率指標(biāo),10家商業(yè)銀行在2007——2009年間的平均營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率為,其中建設(shè)銀行和工商銀行達(dá)到了,超出平均水平較多。

從分析中可以看出,我國(guó)商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)能力還是比較強(qiáng)的。但是,值的注意的是2008——2009年之間,由于次貸危機(jī)的影響,各大商業(yè)銀行的凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率明顯下降,甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。基于全球金融環(huán)境的不穩(wěn)定性,以及未來(lái)銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不確定性,對(duì)影響銀行盈利能力的因素進(jìn)行分析很有必要。

(二)盈利能力影響因素分析。

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,盈利能力的影響因素包括內(nèi)部因素和外部因素。其中,內(nèi)部因素又可大致分為風(fēng)險(xiǎn)因素、業(yè)務(wù)因素、運(yùn)營(yíng)效率因素、資產(chǎn)規(guī)模因素。外部因素包括宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展,國(guó)家金融政策等。本文主要就內(nèi)部因素進(jìn)行分析。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

風(fēng)險(xiǎn)管理能力一直是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)。商業(yè)銀行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要包括:信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等。如果一家銀行的資產(chǎn)能帶來(lái)較高的收益,但伴隨的風(fēng)險(xiǎn)較小,那么這家銀行的資產(chǎn)質(zhì)量就較高。反之,如果一家銀行的資產(chǎn)中有大量呆賬壞賬,則質(zhì)量較差。流動(dòng)性指資產(chǎn)能夠以一個(gè)合理的價(jià)格順利變現(xiàn)的能力。具體商業(yè)銀行滿足存款人提取現(xiàn)金、支付到期債務(wù)和借款人正常貸款需求的能力。流動(dòng)性狀況與商業(yè)銀行的盈利能力聯(lián)系緊密。一般來(lái)說(shuō),流動(dòng)性越好,則銀行抵押外界負(fù)面沖擊的能力越強(qiáng),在不完美資本市場(chǎng)上,它籌資所面臨的資金成本也越低,使得銀行具有較高的盈利能力;但銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性越高意味著預(yù)期收益率就越低。因此,銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性狀況需由銀行自己在流動(dòng)性盈余和不足之間做出選擇,保持適度的流動(dòng)性才能保證銀行盈利的穩(wěn)定。

2.業(yè)務(wù)因素。

商業(yè)銀行的利潤(rùn)來(lái)源主要可分為利息收入和非利息收入。利息收入主要來(lái)自貸款業(yè)務(wù)。非利息收入主要指中間業(yè)務(wù)的收入。利息收入的多少取決于銀行存款與貸款的數(shù)量。目前,我國(guó)銀行業(yè)最主要的收入來(lái)源依然是存貸利差。但是,傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)容易受到宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、市場(chǎng)利率的影響。而中間業(yè)務(wù)相對(duì)較為穩(wěn)定,對(duì)資本金的占用、需要的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備均較低。發(fā)展中間業(yè)務(wù)成本低、風(fēng)險(xiǎn)小、品種多、范圍廣、收費(fèi)彈性大,能夠?yàn)殂y行帶來(lái)巨大的利潤(rùn),提升銀行的盈利能力。在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展難以有效突破的情況下,商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)的重視。

3.營(yíng)運(yùn)效率因素。

銀行的營(yíng)運(yùn)效率也是對(duì)商業(yè)銀行盈利產(chǎn)生重要影響的因素之一。營(yíng)運(yùn)效率指的是銀行這個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行的效率。通常用管理費(fèi)用比率來(lái)衡量,也就是每單位收入所需要費(fèi)用成本。這個(gè)比率越低,銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的營(yíng)運(yùn)費(fèi)用就越低,也就是代表著銀行的營(yíng)運(yùn)效率越高,銀行可能具有較高的盈利水平;但另一方面,銀行營(yíng)運(yùn)效率的高低也可能反映銀行資產(chǎn)組合的差異,例如銀行的一些新興業(yè)務(wù)(主要是中間業(yè)務(wù))往往具有較高的盈利,但它們相對(duì)于銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)往往需要更多的人工及其他管理費(fèi)用,在這種情形下,銀行的費(fèi)用比率越高,反而銀行具有更好的盈利能力。在許多商業(yè)銀行中,長(zhǎng)期以來(lái)形成的人員龐大、機(jī)構(gòu)復(fù)雜等狀況耗費(fèi)了過(guò)多的管理費(fèi)用,卻沒(méi)有帶來(lái)相應(yīng)的效率提高,影響了營(yíng)運(yùn)效率。

結(jié)束語(yǔ)。

保持良好的盈利能力對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展至關(guān)重要。通過(guò)保證資金的流動(dòng)性,預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)成本控制,提高運(yùn)營(yíng)效率,大力發(fā)展中間業(yè)務(wù),增加利潤(rùn)來(lái)源來(lái)提高商業(yè)銀行的盈利性,對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展具有實(shí)際意義。本文從風(fēng)險(xiǎn)因素、業(yè)務(wù)因素、運(yùn)營(yíng)效率因素三方面對(duì)銀行的盈利性進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析,但缺乏有效的數(shù)據(jù)證明這些因素與盈利性之間所具有的函數(shù)關(guān)系,因而本文仍有需要加強(qiáng)之處。對(duì)商業(yè)銀行盈利性這一領(lǐng)域的探索,仍然是我國(guó)銀行業(yè)在今后發(fā)展的過(guò)程中值得關(guān)注的一個(gè)課題,對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有很好的現(xiàn)實(shí)意義。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇三

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來(lái)革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來(lái)沖擊和挑戰(zhàn)。

1.對(duì)增值稅的影響。

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來(lái)征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無(wú)形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問(wèn)題。

2.對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響。

3.對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇四

2011年,我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行便以每年新增120家以上的速度發(fā)展,再加上近幾年,我國(guó)相繼出臺(tái)的政策文件,均表明了政府開(kāi)始重視農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。而中國(guó)銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)檢查情況顯示,銀行業(yè)內(nèi)查處的違規(guī)金額不斷飆升,故而,完善銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更是勢(shì)在必行。

一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題。

(一)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員、專業(yè)知識(shí)的缺乏。

地方性農(nóng)村商業(yè)銀行在招聘過(guò)程中,往往都不會(huì)招聘審計(jì)人員,而選擇將內(nèi)部長(zhǎng)期從事單一崗位,教育背景不高的人員,例如柜臺(tái)等職位的人員,調(diào)換到內(nèi)審崗位,并且為了節(jié)約成本,提高利潤(rùn),管理層也不會(huì)對(duì)他們進(jìn)行專門(mén)的培訓(xùn),這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)素質(zhì)得不到保障,從而引發(fā)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制疏漏,造成銀行大面積虧損現(xiàn)象等。

(二)審計(jì)軟件技術(shù)未開(kāi)發(fā),后臺(tái)數(shù)據(jù)下載慢,效率低。

地方性農(nóng)村商業(yè)銀行起步晚,地域受限,無(wú)法借鑒大型銀行的內(nèi)審機(jī)制,再加上技術(shù)型人才的流失,使得地方性農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)還停留在傳統(tǒng)審計(jì)階段。再加上銀行內(nèi)部:請(qǐng)記住我站域名的后臺(tái)數(shù)據(jù)量很大,操作人員對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行下載時(shí),其下載速度很慢,甚至有些時(shí)候,會(huì)由于系統(tǒng)bug,使有些數(shù)據(jù)不能隨時(shí)提取下載,降低了內(nèi)部審計(jì)的效率。

(三)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身獨(dú)立權(quán)威性不足導(dǎo)致意見(jiàn)削弱。

地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門(mén)雖然是由其董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo),但大部分都是由銀行副行長(zhǎng)直接管理,當(dāng)管理者與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之間產(chǎn)生了現(xiàn)實(shí)或潛在利益沖突時(shí),由于管理制約性,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法對(duì)這些問(wèn)題做出客觀的評(píng)價(jià)。

(四)內(nèi)部審計(jì)停留在傳統(tǒng)的事后審計(jì)階段,忽略了事前和事后審計(jì)。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì),審查的是銀行內(nèi)部的賬簿是否真實(shí),完整以及內(nèi)部行為是否合法,然而這些都只是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中最基本的工作,銀行內(nèi)部審計(jì)人員以及管理層還未從傳統(tǒng)的層面上切入到銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控和治理層面。雖然在借鑒國(guó)外先進(jìn)銀行的審計(jì)機(jī)制與模式,但是其審計(jì)的重心依舊放在合法合規(guī)的檢查層面,而沒(méi)有對(duì)銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和環(huán)境進(jìn)行一個(gè)深入的分析和涉及。

(五)信息系統(tǒng)落后,內(nèi)部子系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立,無(wú)法實(shí)現(xiàn)和滿足資源共享。

審計(jì)所需數(shù)據(jù)的信息來(lái)源主要是從別的分管部門(mén),但是地方性農(nóng)村商業(yè)銀行成立時(shí)間較近,信息系統(tǒng)方面落后,無(wú)法以準(zhǔn)確有效迅速的向?qū)徲?jì)人員提供他們所需要的各類數(shù)據(jù)資料。再加上銀行內(nèi)部的信息跟蹤與進(jìn)程系統(tǒng)未能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)發(fā)生的同步,而銀行總系統(tǒng)下的各個(gè)子系統(tǒng)又相對(duì)獨(dú)立,資料資源的信息傳遞受阻,導(dǎo)致嚴(yán)重的信息滯后。

二、加強(qiáng)地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的對(duì)策建議。

針對(duì)以上存在的各類問(wèn)題,銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)采取以下基本對(duì)策和建議:。

(一)引入專業(yè)專職的審計(jì)人員和加快審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)。

為防止人才流失,地方性農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)方面應(yīng)該投入更多的精力與成本去治理與提升完善,比如,在招聘了相關(guān)專業(yè)的專職人員后,可以對(duì)其采取多層次激勵(lì)機(jī)制,以達(dá)到人才的留存。或者通過(guò)借鑒國(guó)外先進(jìn)銀行采取的信息化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng),對(duì)此進(jìn)行調(diào)整完善,建立一個(gè)適合地方性農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)施開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制。

(二)打破內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與管理層的制約關(guān)系,實(shí)現(xiàn)管理上的獨(dú)立。

想要使內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性,應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行重新定位和改變。首先需要讓內(nèi)部審計(jì)部門(mén)脫離管理者的管控,這樣可以保證在管理者做出任何有損銀行利益的事項(xiàng)決策時(shí),內(nèi)審部門(mén)便可完全發(fā)揮其約束行為的作用。其次,銀行在內(nèi)審部門(mén)對(duì)其管理者做出的某一項(xiàng)錯(cuò)誤決策做出評(píng)價(jià)時(shí),在上報(bào)路線的過(guò)程中,可以跨過(guò)此管理者直接向董事會(huì)或是監(jiān)事會(huì)報(bào)告,以此實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門(mén)真正的獨(dú)立。

(三)更新內(nèi)部審計(jì)理念,開(kāi)始從事后審計(jì)向全面審計(jì)過(guò)渡。

要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)逐漸開(kāi)始將工作定位從單純的監(jiān)督制約轉(zhuǎn)向全方面的建設(shè)性審計(jì)服務(wù),將企業(yè)內(nèi)部從上到下的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)機(jī)構(gòu)當(dāng)作客戶,重視業(yè)務(wù)部門(mén)從外部進(jìn)行治理的能力,逐漸樹(shù)立起服務(wù)意識(shí),將企業(yè)內(nèi)部人員的審計(jì)理念進(jìn)行更新,從而實(shí)現(xiàn)由事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?事中,事后三位一體的全方位審計(jì)模式。

(四)改進(jìn)信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)子系統(tǒng)之間的信息資源有效共享。

改進(jìn)銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng),首先需要銀行內(nèi)審部門(mén)擁有一個(gè)自動(dòng)從其他部門(mén)提取信息的軟件,這可以幫助銀行內(nèi)部避免信息的滯后性;其次子系統(tǒng)之間的有效連接,可以幫助管理人員協(xié)調(diào)和管理相關(guān)部門(mén),讓管理人員對(duì)于其中的業(yè)務(wù)進(jìn)行直接監(jiān)督;最后實(shí)施分級(jí)閱覽和權(quán)限設(shè)置,這不僅可以實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部的資料保密安全,而且可以保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠高效的完成工作。

隨著高管層和監(jiān)管部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的逐漸重視以及行業(yè)管理部門(mén)對(duì)地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)的要求和考核的加大,會(huì)使其得到迅速的提升和發(fā)展,并且會(huì)將監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制作為今后內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇五

摘要我國(guó)加入wto后,逐步開(kāi)放的金融業(yè)面臨著強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)。金融信息化也帶動(dòng)我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展。商業(yè)銀行通過(guò)信息化夯實(shí)基礎(chǔ),提升金融信息化的技術(shù)水平、金融服務(wù)與創(chuàng)新能力,全面塑造新世紀(jì)的新金融,為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展和新經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)提供強(qiáng)有力的保障。

關(guān)鍵詞金融信息化商業(yè)銀行金融創(chuàng)新。

雖然我們無(wú)法用具體的數(shù)字來(lái)描述信息技術(shù)在銀行業(yè)的應(yīng)用所帶來(lái)的收益和成效,但是,如今信息通信技術(shù)已經(jīng)滲透到銀行業(yè)的決策、管理、業(yè)務(wù)、服務(wù)等各個(gè)層次和領(lǐng)域,成為銀行業(yè)生存的技術(shù)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)創(chuàng)新甚至深層次改革的有力支撐。商業(yè)銀行應(yīng)重視信息通信等新技術(shù)在金融業(yè)的應(yīng)用,通過(guò)不斷發(fā)展和創(chuàng)新,構(gòu)建了強(qiáng)大的信息技術(shù)基礎(chǔ),建立高度集中統(tǒng)一的電子化服務(wù)體系,縮小與國(guó)外商業(yè)銀行的信息化差距。

1金融信息化。

2金融信息化建設(shè)意義及現(xiàn)狀。

金融信息化建設(shè)的意義。

實(shí)現(xiàn)金融信息化是我國(guó)中央銀行適應(yīng)經(jīng)濟(jì)信息化時(shí)代潮流的選擇,是我國(guó)中央銀行提高金融監(jiān)管力度,防范金融風(fēng)險(xiǎn),加強(qiáng)宏觀貨幣政策調(diào)控力度的重要保障。實(shí)現(xiàn)金融信息化是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)提高效率的必由之路。是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)拓市場(chǎng),更好地服務(wù)于客戶以及金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要基礎(chǔ)。金融信息化建設(shè)對(duì)企業(yè)同樣重要。對(duì)于全社會(huì)來(lái)說(shuō),企業(yè)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本單位,企業(yè)的活力是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)大系統(tǒng)活力的基礎(chǔ),沒(méi)有廣大企業(yè)的信息化,就沒(méi)有它們對(duì)信息基礎(chǔ)設(shè)施、信息設(shè)備和信息服務(wù)的需求,全社會(huì)的信息化將失去最根本的基礎(chǔ)和推動(dòng)力,信息社會(huì)也就更無(wú)從談起。而實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化的關(guān)鍵是要實(shí)現(xiàn)金融信息化。

金融信息化建設(shè)的現(xiàn)狀。

我國(guó)金融電子化建設(shè)始于20世紀(jì)70年代,經(jīng)過(guò)“六五”做準(zhǔn)備、“七五”打基礎(chǔ)、“八五”上規(guī)模、“九五”見(jiàn)成效等幾個(gè)發(fā)展階段,從無(wú)到有,從小到大,已逐步形成一個(gè)全國(guó)范圍的金融電子化服務(wù)體系。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇六

加入wto對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的影響，不僅表現(xiàn)為前所未有的市場(chǎng)較量，還兼藏著文化的交匯與碰撞。現(xiàn)在，入世既成事實(shí)，國(guó)有商業(yè)銀行為迎接競(jìng)爭(zhēng)除加緊做好業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備之外，文化上的準(zhǔn)備也不可或缺，這種文化就是銀行的企業(yè)文化。信貸在銀行整體經(jīng)營(yíng)中所處的特殊地位，決定了它所蘊(yùn)涵的特性文化在國(guó)有商業(yè)銀行企業(yè)文化中的特殊比重。因此，關(guān)注、解析和構(gòu)建信貸文化應(yīng)當(dāng)成為國(guó)有商業(yè)銀行當(dāng)前文化準(zhǔn)備中特殊的、重要的環(huán)節(jié)。

一、國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展信貸文化是參與未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的特殊選擇。

先進(jìn)的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)的重要標(biāo)志，是對(duì)企業(yè)管理理論、模式和成就的概括和反映，同時(shí)也助推著企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展，是企業(yè)改革創(chuàng)新、贏得競(jìng)爭(zhēng)以及繁衍生息的強(qiáng)大動(dòng)力。同所有形式的健康文化一樣，信貸文化相對(duì)信貸業(yè)務(wù)本身也存在于日常、衍生于細(xì)微、作用于無(wú)形，它秉承著以人為本的理念，具有影響人、教育人、引導(dǎo)人和改變?nèi)说墓δ埽⑼ㄟ^(guò)人的思想行為對(duì)信貸工作起著規(guī)范、導(dǎo)向、推動(dòng)運(yùn)行和發(fā)展的作用，使信貸生成人性化的內(nèi)在品質(zhì)和外在形象。

所謂信貸文化，是指在信貸實(shí)踐活動(dòng)中形成的能夠體現(xiàn)信貸價(jià)值觀的信貸基本理念、形象氣質(zhì)和行為方式的總和，它是銀行企業(yè)文化的一個(gè)特殊分支。外資銀行進(jìn)軍國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，不僅依靠其優(yōu)越的體制、獨(dú)特的觀念、豐富的經(jīng)歷和良好的素質(zhì)，還將憑借其先進(jìn)的文化。這種文化在理念、習(xí)俗、規(guī)則、目標(biāo)、精神等諸多方面的優(yōu)勢(shì)都預(yù)示著無(wú)形的挑戰(zhàn)，迫使國(guó)內(nèi)銀行必須以特有的銀行文化來(lái)應(yīng)對(duì)。長(zhǎng)期以來(lái)，信貸作為國(guó)有商業(yè)銀行最大、最傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品之一，一直是國(guó)有商業(yè)銀行最主要的創(chuàng)利渠道，隨著入世后新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的形成，信貸的作用和地位將更顯突兀。抓住信貸文化就抓住了國(guó)有商業(yè)銀行問(wèn)題的核心，信貸文化既是制勝的基本點(diǎn)，又是發(fā)展的動(dòng)力源。

我國(guó)的銀行信貸在經(jīng)營(yíng)思想和運(yùn)行方式上經(jīng)歷了幾次重大變化，也孕育了不同類型、不同特性的信貸文化。改革開(kāi)放之前，國(guó)有銀行處在高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制之中，信貸規(guī)模和項(xiàng)目均由政府決定，銀行只是按照要求劃撥貸款，不具有獨(dú)立的信貸理念和自主的信貸行為。十一屆三中全會(huì)以后，國(guó)有銀行逐步建立了具有相對(duì)獨(dú)立性的經(jīng)營(yíng)權(quán)限、利益目標(biāo)和信貸策略，但整體上仍然沒(méi)有擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的制約，仍兼顧著政策性銀行和商業(yè)性銀行的雙重職能。信貸工作的突出特征還表現(xiàn)為片面強(qiáng)調(diào)擴(kuò)張規(guī)模而忽視資產(chǎn)質(zhì)量與自身經(jīng)營(yíng)成果。直至20世紀(jì)90年代初我國(guó)開(kāi)始轉(zhuǎn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以后，隨著金融改革的實(shí)施和一系列金融政策法規(guī)的出臺(tái)，國(guó)有銀行才從根本上確立了作為國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)有的獨(dú)立的金融企業(yè)法人資格與地位，成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體。信貸工作也漸漸形成了以質(zhì)量和效益為中心的相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并開(kāi)始走上了集約化經(jīng)營(yíng)管理的軌道。

入世使國(guó)有商業(yè)銀行信貸文化面臨一次重大調(diào)整的新機(jī)遇，并進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期。歷史演化新階段的新情況、新格局，促使我們有必要對(duì)信貸文化的歷史與現(xiàn)狀進(jìn)行一些審視和反思，力圖為信貸文化的未來(lái)發(fā)展提供有益的借鑒。

二、國(guó)有商業(yè)銀行信貸文化的現(xiàn)狀與差距。

我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在信貸文化的內(nèi)涵、規(guī)模、作用上較之國(guó)外同業(yè)先進(jìn)水平與參與未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的要求都尚處于初級(jí)階段，甚至與國(guó)內(nèi)一些小銀行相比也有一定的差距。

1.由于信貸的核心地位及特殊作用還沒(méi)有被全面、客觀地認(rèn)同，信貸在整體經(jīng)營(yíng)中的特殊功能得不到科學(xué)、合理的定位，信貸文化也顯得消極與被動(dòng)。國(guó)有商業(yè)銀行面對(duì)變革，缺乏對(duì)健康的信貸文化的建設(shè)與引導(dǎo)，在信貸業(yè)務(wù)發(fā)展上過(guò)分強(qiáng)調(diào)安全性與零風(fēng)險(xiǎn)，致使信貸部門(mén)與信貸從業(yè)人員不求有權(quán)、但求無(wú)責(zé)等不良習(xí)氣在一定范圍內(nèi)滋生蔓延，信貸從業(yè)人員應(yīng)有的爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)、崗位奉獻(xiàn)、實(shí)現(xiàn)自我的意識(shí)無(wú)從體現(xiàn)，集體主義、團(tuán)隊(duì)精神也鮮有展露。

2.隨著市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)需求與客戶素質(zhì)的變化，信貸經(jīng)營(yíng)的觀念、思路、領(lǐng)域、行為方式也不斷更新，但一些機(jī)構(gòu)開(kāi)拓信貸市場(chǎng)的能力和水平卻沒(méi)有得到相應(yīng)的提高。對(duì)外營(yíng)銷與服務(wù)還停留在較低層次，甚至沿襲較為原始的公關(guān)方式，依靠請(qǐng)客送禮來(lái)維系銀企關(guān)系，爭(zhēng)攬優(yōu)質(zhì)客戶，使信貸業(yè)務(wù)帶有了不良甚至不健康的文化色彩。

3.無(wú)論是同業(yè)之間還是本系統(tǒng)之內(nèi)，廣泛的交流不僅能相互促進(jìn)，相互提高，而且有利于營(yíng)造寬松、和諧的經(jīng)營(yíng)氛圍。但一些國(guó)有商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)在信貸改革創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)管理、隊(duì)伍建設(shè)等方面常常眼睛向內(nèi)，過(guò)分依賴自給自足，存在自滿意識(shí)和排外心理，背離了合作共存的時(shí)代精神，使信貸文化在一定范圍內(nèi)附帶了純粹的本土化色彩和無(wú)形的封閉化特性，并最終限制了信貸業(yè)務(wù)自身的發(fā)展。

這些現(xiàn)象的存在，制約了信貸文化對(duì)經(jīng)營(yíng)的反作用力的發(fā)揮，最終勢(shì)必影響信貸資產(chǎn)的質(zhì)量、效益以及信貸的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

三、以國(guó)際視野打造優(yōu)秀的信貸文化。

1.樹(shù)立信貸文化意識(shí)，重視和關(guān)注信貸文化。思路取決于觀念，意識(shí)作用于實(shí)踐。在未來(lái)的綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，信貸文化的競(jìng)爭(zhēng)與信貸業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)是同時(shí)進(jìn)行、彼此交融、相互促動(dòng)的兩個(gè)方面。只有從主觀上高度重視和關(guān)注信貸文化，才能正確認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)確把握二者之間的關(guān)系，大力倡導(dǎo)積極的信貸文化，并進(jìn)而有意識(shí)地發(fā)揮文化對(duì)業(yè)務(wù)的助推作用。充分認(rèn)識(shí)信貸文化的概念、形式、表象和內(nèi)涵，有針對(duì)性地實(shí)施文化建設(shè)，主動(dòng)關(guān)注信貸經(jīng)營(yíng)、管理、改革與發(fā)展過(guò)程中的文化因素，從文化的角度觀察、分析和解決信貸具體工作中的問(wèn)題。

2.正確評(píng)估信貸文化的現(xiàn)狀，對(duì)信貸文化的功能和作用進(jìn)行準(zhǔn)確定位。一方面，針對(duì)目前信貸文化的狀況予以全面、正確地評(píng)價(jià)，既提煉出經(jīng)驗(yàn)、成果，又查找出諸要素中的問(wèn)題，并從歷史背景、客觀條件、人為因素等方面分析問(wèn)題的成因及危害。另一方面，立足現(xiàn)狀并結(jié)合時(shí)代特征和未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)需求就信貸文化的功能、作用進(jìn)行合理定位。用實(shí)際、深遠(yuǎn)的眼光，以新的信貸市場(chǎng)為導(dǎo)向，全面分析、衡量信貸文化的市場(chǎng)潛力和引導(dǎo)、規(guī)范作用，明確信貸文化在信貸市場(chǎng)中的角色和地位，把握好信貸文化與信貸業(yè)務(wù)在市場(chǎng)上的結(jié)合點(diǎn)。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇七

摘要：商業(yè)銀行作為我國(guó)金融業(yè)的中堅(jiān)力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時(shí)期，增強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，是當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防治的重中之重。本文首先在緒論中分析了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的必要性，接著對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義作了簡(jiǎn)單的闡明，并論述了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性，然后列舉了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的四個(gè)表現(xiàn)類型，在論文的第三部份分析了產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因與內(nèi)部原因，最后從培育商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避觀念、建立健全適宜的會(huì)計(jì)管理體制、構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)、完善風(fēng)險(xiǎn)披露和報(bào)告制度及提高銀行人員的素質(zhì)等五個(gè)方面著重論述了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避會(huì)計(jì)。

緒論。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立，金融體制改革的不斷深化，我國(guó)金融業(yè)發(fā)展迅猛，逐步與國(guó)際金融界接軌，也使得金融會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨增大，金融系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)大案、要案，給各家銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理敲響了警鐘，就必須進(jìn)一步完善和強(qiáng)化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況看,財(cái)務(wù)管理沒(méi)有發(fā)揮其在經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用。

會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。

銀行財(cái)務(wù)核算是對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過(guò)程，是銀行會(huì)計(jì)工作管理的基礎(chǔ)，也是防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地。因?yàn)槿魏谓鹑陲L(fēng)險(xiǎn)都要通過(guò)財(cái)務(wù)核算來(lái)實(shí)現(xiàn)，所以也就意味著任何財(cái)務(wù)核算過(guò)程中都潛在著風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行作為我國(guó)金融業(yè)的中堅(jiān)力量，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門(mén)熟悉財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，熟練運(yùn)用和遵守相關(guān)財(cái)稅政策，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，正確處理管理與發(fā)展的關(guān)系，通過(guò)抓好財(cái)務(wù)管理來(lái)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展。筆者通過(guò)對(duì)本文關(guān)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的研究，以期能夠讓商業(yè)銀行首先從觀念上了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性，其次能夠在實(shí)際操作中運(yùn)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的策略，能夠發(fā)揮會(huì)計(jì)自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，并能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行企業(yè)價(jià)值最大化的需要，從而提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力。

一、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述。

（一）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。

銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，銀行會(huì)計(jì)工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程。我國(guó)商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在很大的程度上是與會(huì)計(jì)有關(guān)的。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是指對(duì)在商業(yè)銀行信用活動(dòng)中各項(xiàng)資金和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)不合理而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要性。

1、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的要求。

銀行是高負(fù)債的企業(yè)，本身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高，決定了銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。同時(shí)，銀行是經(jīng)營(yíng)貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)向銀行集中，經(jīng)濟(jì)危機(jī)往往伴隨著銀行危機(jī)。在金融風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理必須以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為內(nèi)涵。

2．商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是銀行自身生存發(fā)展、開(kāi)展集約化經(jīng)營(yíng)的要求。

在前幾年我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)快速擴(kuò)展時(shí)期，各家商業(yè)銀行普遍實(shí)行粗放式經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價(jià)獲取市場(chǎng)份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則的情況下，規(guī)模的擴(kuò)張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時(shí)由于我國(guó)商業(yè)銀行業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，忽略了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，缺少對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的風(fēng)險(xiǎn)約束，也積累下了無(wú)窮的風(fēng)險(xiǎn)，目前已嚴(yán)重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機(jī)構(gòu)的倒閉已經(jīng)對(duì)中國(guó)的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營(yíng)向集約化經(jīng)營(yíng)首先就要開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。

3、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化的需要。

80年代以來(lái)，至東南亞金融危機(jī)發(fā)生之前，西方國(guó)家已有多家銀行因忽視風(fēng)險(xiǎn)控制而倒閉，教訓(xùn)慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風(fēng)險(xiǎn)性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負(fù)債比例管理就是要推行風(fēng)險(xiǎn)管理，提高銀行運(yùn)營(yíng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)的開(kāi)放，不僅銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，風(fēng)險(xiǎn)也日益增加；同時(shí)，銀行業(yè)的國(guó)際化促使我國(guó)銀行要面臨國(guó)際金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理向風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避轉(zhuǎn)變。隨著金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步加劇,銀行業(yè)盈利減少,風(fēng)險(xiǎn)加大,競(jìng)爭(zhēng)力下降。因此商業(yè)銀行通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)辟來(lái)達(dá)到增加資產(chǎn)收益,降低資金成本和費(fèi)用,控制風(fēng)險(xiǎn),提高銀行競(jìng)爭(zhēng)力的目的,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動(dòng)性的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)。

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)即銀行內(nèi)部的制度建設(shè)及落實(shí)情況不力而形成的風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)權(quán)不明晰造成的國(guó)有金融資產(chǎn)的所有者缺位使得國(guó)有銀行在經(jīng)營(yíng)管理上缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,從而加大了銀行的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的總分行制的經(jīng)營(yíng)管理體制降低了資產(chǎn)質(zhì)量的責(zé)任,給總行的統(tǒng)一管理、調(diào)度、核算帶來(lái)了層層阻隔,產(chǎn)生了許多方面的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是由于銀行“內(nèi)部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件,使銀行資金遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。財(cái)務(wù)工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作，風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測(cè)和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息。若會(huì)計(jì)行為違規(guī)，信息失真，不僅無(wú)法滿足防范風(fēng)險(xiǎn)的信息需求，而且將帶來(lái)?yè)p失加大的可能性。如收入不報(bào)、成本不實(shí)、截留利潤(rùn)、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制，必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來(lái)資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險(xiǎn)。如7月，國(guó)內(nèi)某股份制商業(yè)銀行發(fā)生巨額票據(jù)詐騙案。本案是典型的內(nèi)、外勾結(jié)作案。自9月始，該行上海分行南京西路支行內(nèi)部人員累計(jì)開(kāi)出億元的銀行承兌匯票，并由其同伙去他行進(jìn)行貼現(xiàn)，套取現(xiàn)金。又如9月，河南內(nèi)黃縣爆發(fā)商業(yè)票據(jù)詐騙巨案。警方查明，本案是企業(yè)人員利用偽造的假銀行承兌匯票，通過(guò)買(mǎi)通或蒙蔽銀行工作人員的方式，內(nèi)外勾結(jié)進(jìn)行詐騙，且筆票據(jù)詐騙方式完全一致，利用假承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)轉(zhuǎn)入指定賬戶，取走現(xiàn)金，金額總計(jì)2070萬(wàn)元。

（二）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立，客觀上要求其在符合市場(chǎng)需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核為中心的科學(xué)的管理制度。有什么樣的評(píng)價(jià)方式，就會(huì)導(dǎo)致什么樣的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。商業(yè)銀行的績(jī)效考評(píng)由于過(guò)分突出了效益與發(fā)展指標(biāo)，軟化了風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，為追求效益最大化，盲目決策和過(guò)分追求規(guī)模，不僅給銀行帶來(lái)了虛假繁榮，而且積聚了大量的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠。財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最更要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信用。

（三）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的影響滲透于國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃全過(guò)程。信貸計(jì)劃，既要包括對(duì)未來(lái)項(xiàng)目市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，又要建立在對(duì)過(guò)去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上，如果會(huì)計(jì)行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過(guò)，就會(huì)造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)；又如，對(duì)高息攬存不能及時(shí)監(jiān)督和反映，不僅會(huì)造成到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)，而且使籌資計(jì)劃失去科學(xué)性，甚至?xí)T發(fā)信貸計(jì)劃無(wú)資金來(lái)源保證的信貸風(fēng)險(xiǎn)。如長(zhǎng)沙市商業(yè)銀行“以貸攬存，片面追求利潤(rùn)最大化”，放松了貸款審查的條件，從而形成了大量的不良貸款，如大慶瑞興房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)分公司貸款。二是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管指標(biāo)，截止末，市商業(yè)銀行發(fā)放的貸款總額254472萬(wàn)元，按照貸款四級(jí)分類，不良貸款余額27640萬(wàn)元，不良率％。

（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要內(nèi)容，是指市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)，銀行的表內(nèi)和表外頭寸會(huì)面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)。隨著人民幣匯率形成機(jī)制的不斷完善和利率市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，我國(guó)商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越突出。與此同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)下，銀行業(yè)監(jiān)管也越來(lái)越強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理，并轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管方式。會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提。商業(yè)銀行如果會(huì)計(jì)工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有序性，干擾市場(chǎng)運(yùn)行，而且依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息無(wú)法準(zhǔn)確進(jìn)行市場(chǎng)定計(jì)，必將造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終受到市場(chǎng)無(wú)情的懲罰。會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)誤導(dǎo)資金流向，使商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競(jìng)爭(zhēng)能力下降，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康主持召開(kāi)銀監(jiān)會(huì)第37次主席會(huì)議，討論并原則通過(guò)了《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管手冊(cè)》和新修訂的《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)工作規(guī)則》，研究進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和提高行政效能。

三、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因。

（一）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析。

1、銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后。

1993年我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革以來(lái)，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)也隨著銀行商業(yè)化的進(jìn)程經(jīng)歷了一系列的變革。但是迄今為止我國(guó)仍未真正建立起能夠適應(yīng)商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營(yíng)管理型的銀行會(huì)計(jì)管理體制，致使各商業(yè)銀行在統(tǒng)一的法人主體下的財(cái)務(wù)管理體制嚴(yán)重分散。會(huì)計(jì)部門(mén)在縱橫兩個(gè)方向上均不便于發(fā)揮會(huì)計(jì)的反映、監(jiān)督與參與管理的職能，造成了會(huì)計(jì)這一基礎(chǔ)性的經(jīng)營(yíng)管理工作在防范與抵御銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中作為不大。

體制改革和機(jī)制創(chuàng)新是我國(guó)商業(yè)銀行改革的中心任務(wù)，也是我國(guó)商業(yè)銀行增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，保證持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵，作為關(guān)系商業(yè)銀行基本業(yè)務(wù)操作平臺(tái)和基礎(chǔ)管理系統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理體系，也必然面臨著按照全行發(fā)展戰(zhàn)略和總體改革規(guī)劃，進(jìn)行體制機(jī)制改革的迫切任務(wù)。

一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門(mén)利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門(mén)；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。

2、銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩。

在銀行進(jìn)行商業(yè)化的變革中，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)與銀行業(yè)務(wù)的開(kāi)拓與發(fā)展不配套。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度，是在其進(jìn)行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務(wù)開(kāi)拓和發(fā)展，邊實(shí)踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，我國(guó)銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多門(mén)，各業(yè)務(wù)部門(mén)如國(guó)際業(yè)務(wù)、信用卡等業(yè)務(wù)部)都有自己的一套制度。其業(yè)務(wù)核算制度，如科目設(shè)置科目、憑證審核傳遞、報(bào)表編報(bào)等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)的要求，有的甚至存在漏洞，比如實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收利息帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收利息長(zhǎng)期掛賬與謹(jǐn)慎性原則相悖，現(xiàn)行壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例和方法與謹(jǐn)慎性原則的實(shí)質(zhì)也有一定的出入等等這些會(huì)計(jì)制度的不合理性都加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而帶來(lái)了銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析。

1、內(nèi)部稽核不力。

雖然近幾年來(lái)我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒(méi)有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問(wèn)題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門(mén),對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè),留下事故隱患。如河南首富孫樹(shù)華，因提供虛假資料，騙取銀行貸款億元，涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，5月17日，在未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下，農(nóng)行淮陽(yáng)縣支行就貸款億元給孫樹(shù)華的華林公司。事實(shí)上，直到6月18日該公司才成立。，華林集團(tuán)將已抵押給農(nóng)行淮陽(yáng)縣支行的3宗土地，重復(fù)抵押給浦發(fā)銀行鄭州分行，套取貸款8600萬(wàn)元；次年3月，孫又將已抵押給中信銀行鄭州分行的2宗土地使用權(quán)，重復(fù)抵押給農(nóng)行淮陽(yáng)縣支行，且這2宗土地使用權(quán)證均為虛假證件。這些銀行的“大員們”在審查批準(zhǔn)巨額貸款時(shí)，在企業(yè)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下就放貸，在政見(jiàn)審查環(huán)節(jié)沒(méi)有拿土地使用權(quán)證到xxx門(mén)去驗(yàn)證。根本原因是銀行雖有“嚴(yán)格審批制度”，但相關(guān)大員有章不循。

2、人員素質(zhì)偏低。

近年來(lái),國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場(chǎng)份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門(mén)人才嚴(yán)重不足，一部分銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)；還有個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件；有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營(yíng)成本角度考慮，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員配備不足一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，在會(huì)計(jì)隊(duì)伍趨向年輕化的同時(shí)，也容易受社會(huì)上拜金主義思潮的影響，從而在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作中違規(guī)甚至違法。

商業(yè)領(lǐng)域話題論文篇八

廣義的說(shuō),薪酬是指企業(yè)員工為企業(yè)提供勞動(dòng)和服務(wù)而獲得的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬,其基本形式包括以現(xiàn)金形式支付的工資、獎(jiǎng)金,以限制股份和股票期權(quán)等形式提供的獎(jiǎng)勵(lì)和以其他形式提供的保險(xiǎn)、福利等物質(zhì)利益。薪酬激勵(lì)是通過(guò)薪酬制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施,對(duì)員工進(jìn)行經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)懲以實(shí)現(xiàn)其激勵(lì)約束目標(biāo)的一種機(jī)制。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)中“支薪”的職業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言,從人力資本角度說(shuō),其薪酬是其人力資本投資的收益,是其人力資本的價(jià)值。從經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)約束角度說(shuō),報(bào)酬是調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者積極性、激勵(lì)約束其行為的一個(gè)重要因素,是其對(duì)企業(yè)貢獻(xiàn)所獲的獎(jiǎng)勵(lì)。

2國(guó)有商業(yè)銀行核心員工的薪酬現(xiàn)狀。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)觀念的不斷加強(qiáng),國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)施以“強(qiáng)化激勵(lì)和約束機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)員工積極性和創(chuàng)造性,增強(qiáng)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力”為主要目標(biāo)的現(xiàn)代商業(yè)銀行薪酬制度改革的力度不斷加大,而且取得了一定的成效。但是,由于受到各種主觀和客觀因素的影響,實(shí)施薪酬制度改革過(guò)程中仍然存在不少問(wèn)題。

總體薪酬水平較低。

我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行員工的平均薪酬水平低于股份制商業(yè)銀行,與國(guó)際銀行業(yè)比較,國(guó)有商業(yè)銀行員工薪酬水平和銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效均存在很大差距。作為國(guó)有銀行的之一的工商銀行,資產(chǎn)規(guī)模和員工人數(shù)在中國(guó)銀行業(yè)中均位居第一,2002-2003年,中國(guó)工商銀行的員工人數(shù)分別為招商銀行的24一倍,總資產(chǎn)規(guī)模為一13倍,但人均薪酬僅為一;工商銀行的員工人數(shù)分別為花旗集團(tuán)的一倍,總資產(chǎn)規(guī)模為一,人均薪酬僅為一。

人力資本成本是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)成本的主要構(gòu)成之一,低工資水平有助于改善銀行短期財(cái)務(wù)指標(biāo)。但人力資本成本又是對(duì)員工工作努力付出的一種補(bǔ)償,在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、高素質(zhì)員工緊缺的情況下,過(guò)低的薪酬不利于獲得和維持優(yōu)質(zhì)人力資源,從而不利于商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的構(gòu)筑和保持。

收入水平?jīng)]有拉開(kāi)差距。

在國(guó)有企業(yè)中,政府對(duì)經(jīng)理人收入水平一直實(shí)施嚴(yán)格的管制,主要的管制手段是將經(jīng)理人收入與企業(yè)職工工資水平掛鉤,即定為職工工資水平的若干倍。國(guó)有商業(yè)銀行也不例外,中國(guó)商業(yè)銀行多數(shù)采用行員等級(jí)工資制,如某國(guó)有商業(yè)銀行2003年建立的行員崗位等級(jí)為12級(jí),對(duì)應(yīng)的工資等級(jí)56級(jí)。最低的56級(jí)工資的薪點(diǎn)為級(jí)工資(相當(dāng)于一級(jí)分行行長(zhǎng)和總行部門(mén)經(jīng)理)薪點(diǎn)為,后者為前者的倍,基本工資級(jí)差較小。

薪酬形式單一,長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制缺乏。

不同的薪酬結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不同的激勵(lì)作用。以現(xiàn)金支付為主的薪酬結(jié)構(gòu)注重的是短期激勵(lì),有可能導(dǎo)致被激勵(lì)者的行為短期化。而限制性股份獎(jiǎng)勵(lì)、延期股份獎(jiǎng)勵(lì)和股票期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等業(yè)績(jī)薪酬形式既激勵(lì)被激勵(lì)者追求長(zhǎng)期利益,又將他們的利益與所有者的利益緊密聯(lián)系在一起,可以激勵(lì)其為增加所有股東利益而增加自己的收益。

3國(guó)有商業(yè)銀行長(zhǎng)期薪酬激勵(lì)弱化的原因。

結(jié)合我國(guó)國(guó)情,筆者認(rèn)為國(guó)有銀行產(chǎn)權(quán)是缺陷導(dǎo)致激勵(lì)機(jī)制弱化的主要原因。不同的產(chǎn)權(quán)制度下薪酬激勵(lì)機(jī)制的作用可能是不同的,外國(guó)企業(yè)經(jīng)理的薪酬激勵(lì)機(jī)制大多是建立在產(chǎn)權(quán)私有環(huán)境下的,在委托框架下僅僅探討委托人對(duì)人的激勵(lì)問(wèn)題,還存在較大的片面性。

在法理上,我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的產(chǎn)權(quán)屬于全體人民所有,它的初始委托人或最終委托人是全體人民。但財(cái)產(chǎn)本身的特性要求有具體的委托人,這樣可以明確地規(guī)定權(quán)利和義務(wù)如何使用、怎樣配置。由此就需要由代表全體人民利益的國(guó)家來(lái)具體行使財(cái)產(chǎn)的權(quán)利,“全民所有”實(shí)際成為“國(guó)家所有”,國(guó)家成為國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)產(chǎn)的實(shí)際委托人。

法律上國(guó)家對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的所有權(quán)雖然明晰,但在實(shí)踐中卻沒(méi)有一套比較完善的制度安排來(lái)體現(xiàn)這個(gè)所有權(quán),因此國(guó)家這一抽象存在難以明確為人格化的所有權(quán)主體。在產(chǎn)權(quán)制度上,國(guó)有商業(yè)銀行普遍存在著“所有者缺位”問(wèn)題。國(guó)有商業(yè)銀行固有的“所有者缺位”問(wèn)題,導(dǎo)致了激勵(lì)約束效果低。

在國(guó)有商業(yè)銀行的委托一框架中,產(chǎn)權(quán)主體虛置以及所有權(quán)的多級(jí)等問(wèn)題造成了激勵(lì)機(jī)制弱化,國(guó)有商業(yè)銀行的委托人一國(guó)家承擔(dān)著高昂的成本。

4政策建議。

確定合理的業(yè)績(jī)考核目標(biāo)。

考核員工的業(yè)績(jī)必須基于廣泛的因素而非單一的標(biāo)準(zhǔn),以避免鼓勵(lì)員工為追求單一的業(yè)績(jī)而犧牲銀行其它重要方面。對(duì)員工業(yè)績(jī)的考核目標(biāo)應(yīng)該包括業(yè)務(wù)單位的業(yè)績(jī)和個(gè)人的業(yè)績(jī)。以激勵(lì)員工以個(gè)人奮斗和團(tuán)體協(xié)作相結(jié)合為提高銀行整體業(yè)績(jī)而多做貢獻(xiàn)。對(duì)于銀行高級(jí)管理人員,其業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)應(yīng)該包括其分管的業(yè)務(wù)單位的業(yè)績(jī)和銀行整體業(yè)績(jī)兩個(gè)層次綜合考核。

真正建立起以績(jī)效薪酬為主,其他福利保障為輔的薪酬激勵(lì)約束機(jī)制。

這也是最根本的,也只有這樣才能真正調(diào)動(dòng)起所有員工的積極性。同時(shí)要簡(jiǎn)化薪酬中的福利部分,盡量使用現(xiàn)金薪酬和長(zhǎng)期激勵(lì)作為薪酬激勵(lì)的重點(diǎn)。

構(gòu)建差異化的薪酬結(jié)構(gòu)。

(1)管理類員工:按照“年薪制”的原理進(jìn)行設(shè)計(jì)和管理,采用“崗位工資+績(jī)效工資+長(zhǎng)期激勵(lì)+福利”的薪酬結(jié)構(gòu),實(shí)行以績(jī)效工資和長(zhǎng)期激勵(lì)為主,崗位工資為輔的分配制度。戰(zhàn)略管理類和經(jīng)營(yíng)管理類的崗位工資和績(jī)效工資比例為40/60,業(yè)務(wù)管理類崗位工資和績(jī)效工資比例為50/50,績(jī)效工資上下浮動(dòng)比例為50%。

(2)專業(yè)技術(shù)類員工:按照“崗位工資制”的原理設(shè)計(jì),采用以崗位工資為主的薪酬結(jié)構(gòu)。崗位工資和績(jī)效工資比例可根據(jù)具體的崗位系列在60/40和70/30之間,績(jī)效工資上下浮動(dòng)比例為30%。整體薪酬較為穩(wěn)定,少數(shù)資深專業(yè)人才和關(guān)鍵崗位員工可享受股票增值權(quán)、獎(jiǎng)勵(lì)性年金等長(zhǎng)期激勵(lì)。

(3)市場(chǎng)營(yíng)銷類員工:按照“傭金制”的原理設(shè)計(jì),采用以績(jī)效工資為主體、崗位工資為輔的薪酬結(jié)構(gòu)。崗位工資和績(jī)效工資比例為50/50,績(jī)效工資上下浮動(dòng)比例為100%?？?jī)效工資根據(jù)營(yíng)銷業(yè)績(jī)確定,實(shí)行基于業(yè)務(wù)綜合積分制的提成傭金制度,超過(guò)100%的績(jī)效工資部分實(shí)行延期支付制度。