總結是我們進步的動力，讓我們更加自信和堅定前行。總結需要簡明扼要地表達事物的本質和特征，不冗長但又不失完整性。以下是小編為大家搜集整理的一些優(yōu)秀總結范文，供大家參考。

生產環(huán)節(jié)納稅籌劃案例篇一

第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有**門發(fā)行的國債取得的利息收入。

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

(一)依法履行非營利組織登記手續(xù);。

(二)從事公益性或者非營利性活動;。

(四)財產及其孳息不用于分配;。

(六)投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利;。

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由*財政、稅務主管部門會同*有關部門制定。

第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但*財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;。

2.農作物新品種的選育;。

3.中藥材的種植;。

4.林木的培育和種植;。

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);。

6.林產品的采集;。

8.遠洋捕撈。

(二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;。

2.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由*財政、稅務主管部門商*有關部門制訂，報*批準后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

(一)外國*向**提供貸款取得的利息所得;。

(二)國際金融組織向**和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;。

(三)經*批準的其他所得。

第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的`企業(yè)：

(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;。

(二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;。

(三)高新技術產品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;。

(四)科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規(guī)定比例;。

(五)高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由*科技、財政、稅務主管部門商*有關部門制訂，報*批準后公布施行。

第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《_民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

對民族自治地方內國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《_殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由*另行規(guī)定。

第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

(一)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;。

(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。

第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由*財政、稅務主管部門商*有關部門制訂，報*批準后公布施行。

第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

——所得稅自查報告。

所得稅自查報告。

生產環(huán)節(jié)納稅籌劃案例篇二

摘要：稅收作為國家財政收入的一個重要來源及企業(yè)重要的一項支出，對收支雙方來說無疑是一場博弈，而稅收籌劃便是使雙方利益最大化進而實現雙贏局面的一項經濟活動。本文以企業(yè)債務籌資中的企業(yè)債券為例，試將稅收籌劃理論在實際中的運用進行簡單的說明。

關鍵詞：稅收籌劃；制造企業(yè)；債券籌資。

在全球經濟高度密集的今天，各個國家都在進行產業(yè)結構的優(yōu)化升級以謀求更大的經濟利益，然而在帶動自身經濟發(fā)展的同時，也使得市場中的競爭越來越激烈。稅收籌劃作為一種幫助企業(yè)有效合理的進行稅務管理活動的手段，受到了越來越多的企業(yè)的重視。企業(yè)在進行生產活動時，每個時期都有其相應的側重點，而我們在完成任務時必然會制定相應的計劃，在納稅方面也是如此，所以對企業(yè)來說加強對稅收的管控也是不容忽視的。

一、稅收籌劃的概念。

隨著我國稅制的深化改革、企業(yè)不斷轉型升級以及市場機制的影響，企業(yè)被推向了充滿競爭的市場，面臨著被市場選擇的現象。所以，在現有的稅收體制下“節(jié)流”顯得尤為重要。

1.稅收籌劃的含義。

稅收籌劃（taxplanning）又稱為“合理避稅”，是一門涉及多種學科的一種新型現代化的學科。稅收籌劃這一概念是二十世紀九十年代中葉從西方傳入我國的，它的提出源于1935年英國的“稅務局長訴溫斯特大公”一案。但是由于它的發(fā)展時間較短，理論體系沒有建立的十分完整，因而在許多方面都存在著一些爭議。各方學者對其都有不同的看法，如：當時參與“稅務局長訴溫斯特大公”一案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃做出了以下的表述：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！本C合多方觀點，筆者認為稅收籌劃是：“在遵循相關的稅收法律、法規(guī)的情況下，對生產經營活動中的事項進行統籌規(guī)劃，從而利用相關的稅收法律、法規(guī)所給予的政策優(yōu)惠空間，對納稅方案進行優(yōu)化以達到節(jié)稅的目的”。

2.稅收籌劃與“偷稅”“漏稅”的區(qū)別。

稅收籌劃從本質上來說是一種節(jié)稅的行為，是在納稅主體發(fā)生納稅行為發(fā)生之前的一種合法的經濟管理行為，而“偷稅”“漏稅”則是一種擾亂社會經濟秩序的違法行為?！禵稅收征收管理法》第六十三條明確規(guī)定“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅”。而“漏稅”是由于納稅主體的一些主觀的、無意識的原因所導致的未繳或者少繳納稅款的行為。其兩者的區(qū)別在于：首先“漏稅”是一種無意識的行為，而“偷稅”是一種有預謀的行為。所以僅從主觀情感方面來說“偷稅”行為比“漏稅”行為情節(jié)更加嚴重；其次，相較“偷稅”來說，除了有與“漏稅”相同類型的經濟處罰外，情節(jié)嚴重以至于構成犯罪的還要追究其刑事責任。

二、稅收籌劃在企業(yè)債務籌資中的應用。

企業(yè)籌資主要是滿足生產活動的需求，根據資金來源渠道的不同，企業(yè)的籌資來源可分為債務籌資和權益籌資。債務籌資是企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式獲取資金的一種融資形式，而權益籌資則是通過發(fā)行股票支付股息的方式來獲取資金的。這兩種方式在企業(yè)中既相互獨立又能夠以適當的形式進行組合。

1.稅收籌劃理論分析。

在籌資中運用稅務籌劃，就是合理安排債務資金和權益資金的比例，以形成最優(yōu)資金結構。企業(yè)可以利用以下幾種方法進行稅收籌劃活動：

（1）利用稅收優(yōu)惠政策方法，如減稅、免稅、抵免稅款等。

（2）選擇不同的組織結構，即根據自身的經營狀況通過選擇最適合自身的經營模式，如集團企業(yè)、有限責任公司、個人獨資企業(yè)等，相較其他的企業(yè)模式來說集團企業(yè)可進行籌劃的空間更大，效果也更加明顯。

（3）利用成本費用的稅前扣除政策方法，而這種方法在債務籌資中的應用比較廣泛。我國稅法規(guī)定企業(yè)的借款利息應當計入當期的財務費用，允許在稅前進行列支，因此可以直接降低應納稅所得額從而達到降低稅收的目的。《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行的債券利息支出，準予扣除。”如果企業(yè)通過向銀行或其他金融機構借款的方式獲得資金，必然會產生相應的費用，其中最基本的是借款利息。企業(yè)就可以通過利用成本費用的稅前扣除政策方法進行籌劃工作，所以企業(yè)在采用借款的形式進行籌資時可以考慮適當提高對外借款的額度，從而間接達到為企業(yè)減少當期的應納稅所得額的目的。

2.債券籌資案例分析。

（1）企業(yè)債券籌資案例。

m企業(yè)是某市一所中小型的制造型企業(yè)，其企業(yè)的籌資方式，同樣既有債權籌資又有股權籌資?，F該企業(yè)生產效益較好，為擴大生產規(guī)模，m籌資18000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。現有以下4種方案以供選擇：

方案1：增發(fā)普通股18000萬股，每股1元。

方案2：增發(fā)普通股9000萬股，每股1元。發(fā)行債券9000萬元，債券票面利率為6%。

方案3：增發(fā)普通股6000萬股，每股1元。發(fā)行債券12000萬元，債券票面利率為9%。

方案4：增發(fā)普通股4500萬股，每股1元。發(fā)行債券13500萬元，債券票面利率為10%。

假定該企業(yè)年息稅前利潤為2000萬元，息稅前投資收益率為10%。

通過計算得到下表：

通過比較計算的結果我們可以看出：隨著負債比例與成本水平的不斷升高，減稅的效果也越來越明顯。

（2）債券籌資案例分析。

由上述案例可知：方案2和方案3均采用了負債籌資的手段，在其財務杠桿的作用之下企業(yè)的應納稅額有了明顯的降低。通過比較這4個方案可以看出：未采用負債籌資的方案1與采用負債籌資的方案2的息稅前利潤是相同的，但其實際的稅負水平卻不相同，原因在于方案2的負債利息成本抵扣了相應的應納稅額，導致稅負水平得到了降低。以此類推，由于方案3的負債利息成本在應納稅額的額抵扣額更大，而負債比例控制在2左右對企業(yè)的節(jié)稅效果是較好的，故而其節(jié)稅的效果更加明顯。方案4在這4個方案之中的節(jié)稅效應是最大的，但是由于其導致了企業(yè)所有者權益資本收益率水平的降低，這是不符合稅收籌劃的目的的。

綜上，企業(yè)在實際進行操作時方案3是較優(yōu)的籌劃方案，建議選擇，而方案4這種方案是不建議被采納的。

三、企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

我國已成為世界上公認的制造業(yè)大國，而我國的制造業(yè)也在逐漸進行轉型升級。隨著我國造出圓珠筆頭這一階段性的成功，為我國制造業(yè)開辟了更為寬廣的發(fā)展之路，更為稅收籌劃在制造行業(yè)里的發(fā)展起到了推動作用。

1.稅收籌劃發(fā)展存在的障礙。

首先，我國的稅收法律體系不完善，“營改增”的落實處于不成熟的階段，導致新舊稅收的法律、法規(guī)和一些相關的法律適用之間出現紊亂；其次，執(zhí)法不嚴，稅收征管水平不高這一問題對我國稅收監(jiān)管者們來說也是一個嚴峻的挑戰(zhàn)；再次，許多從事與之相關的從業(yè)人員對其的認識也都是末學膚受，能夠真正為企業(yè)進行全方面籌劃的稅收精英卻鳳毛麟角；最后，大多數企業(yè)的風險意識與防范意識淡薄，有些企業(yè)一味地追求減稅乃至忽略了一系列潛在的風險--到期無法還本付息的財務風險、市場經濟環(huán)境風險等，導致了我國在稅收方面的發(fā)展出現了“停滯”的局面。

2.稅收籌劃的發(fā)展意義。

筆者認為雖然法律是規(guī)定權利與義務的行為規(guī)范，但其最主要強調的核心應是權利與義務的對等性與一致性。稅收籌劃的實行一方面可以強化企業(yè)納稅意識，實現誠信納稅。企業(yè)作為一個社會主體，應當秉承我國的優(yōu)良傳統，承擔相應的社會責任，履行應盡的社會義務，誠信納稅為市場創(chuàng)造一個健康、有序的發(fā)展環(huán)境。另一方面還有助于完善稅制結構，增加國家稅收。稅收既是國家財政收入的一項重要的來源，又是國家為了實現資源的合理化利用進行宏觀調控的媒介。完善稅制不僅是國家身為立法者的責任也是企業(yè)的責任，企業(yè)應當幫助立法者們去完善稅制，為稅制的發(fā)展做出自己的貢獻。

四、總結。

凡事都存在兩面性，我們應當理性的面對稅收籌劃，在進行稅收籌劃時不應只注重為企業(yè)減少稅款，還要看到決策背后的影響。企業(yè)采用對外借款的方式進行籌資，一味地增加對外借款的額度，可能會造成企業(yè)到期無法還本付息，導致企業(yè)的正常經營受到影響，企業(yè)將可能面臨破產的境地；企業(yè)選擇發(fā)行債券進行籌資雖然可以保證企業(yè)的控制權不被分散，但是應當注意控制負債比例，不可以只是一味的增加負債比例而忽視了其他方面利益，一個企業(yè)想要長久的經營下去不僅要追求企業(yè)利潤，同時還應該兼顧到相關者權益和企業(yè)價值，在進行決策時應權衡各方的利益，盡可能地找出最適合企業(yè)融資需求的方案，優(yōu)化企業(yè)資本結構，實現稅負在可控范圍內能得到相對的減輕，維持企業(yè)長久的發(fā)展。稅收籌劃想要在行業(yè)得到發(fā)展最基本的前提是要讓企業(yè)真實的了解它，但是在我國各方對納稅都存在著抗拒，一方面是因為我國制造業(yè)是一個成本高、稅負重、利潤薄的行業(yè)，雖然可以利用稅收籌劃為企業(yè)減輕一部分稅務負擔，但是還是無法為制造業(yè)的發(fā)展注入動力。筆者建議：首先，企業(yè)可以考慮轉變經營模式，同有相同經營理念的行業(yè)伙伴進行合作，將企業(yè)規(guī)模擴大，這樣既可以增強企業(yè)的競爭力，又為稅收籌劃的實行增加了可行空間。其次，企業(yè)的經營者與稅務部門都應當樹立正確的觀念，建立良好的合作和p系。企業(yè)在經營時應當自覺接受稅務部門的監(jiān)管，而稅務部門也應當放下“身段”，以法律為準繩幫助企業(yè)履行納稅義務，服務于企業(yè)與國家，在雙方的共同努力下促進納稅的良性發(fā)展，為稅收籌劃的發(fā)展奠定基礎。

參考文獻：

[2]俞少芳.我國制造業(yè)企業(yè)稅收籌劃研究[d].北京交通大學，2013.

[5]周建廠.集團公司稅收籌劃風險研究[d].上海海關學院，2015.

[6]梁文濤.納稅籌劃實務[m].北京：清華大學出版社，2015.

生產環(huán)節(jié)納稅籌劃案例篇三

（一）、匯算清繳企業(yè)戶數情況：

7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。

（二）、匯算清繳情況：

自2000年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數呈不斷增加狀況，且增加戶數主要為中小企業(yè)。

（一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的。

（二）、新增戶數中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅萬元；xxx通信建設有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。

（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設的目的，目前尚未啟動。

（四）、其他中小企業(yè)數量增加較快：主要有商貿企業(yè)、代理、咨詢、技術開發(fā)等中介結構、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

監(jiān)督和檢查力度，將有關所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓、輔導等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確責權和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:。

1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關的程序，并督促、引導企業(yè)向依法申報，稅務部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。

3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關，凡不按規(guī)定報經批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務處理。

（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：

對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。

繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。

當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公*核定原則的實現。隨著我國經濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務部門的一個重要方面。因此，我們應將放在以下幾個方面：

（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導：

對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓和輔導有機的結合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

（二）、建設和完善稅源監(jiān)控體系。

中小企業(yè)點多、面廣，經營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產經營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經委及企業(yè)主管部門等建立聯系制度，定期核對有關資料，交換有關信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現部分企業(yè)辦理稅務登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

（三）、結合實際，搞好征收方式的認定。

收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數。

（四）、加強企業(yè)所得稅的核定征收。

在調查測算的基礎上，根據“辦法”規(guī)定應稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應收所得率；根據行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水*確定企業(yè)所得稅定額。定額應采取公開、公*的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應納所得稅額高于稅務機關核定的應納所得稅額20，而沒有及時申報調整定額的，一經檢查按偷稅處理。

以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。

生產環(huán)節(jié)納稅籌劃案例篇四

稅收籌劃的定義稅務籌劃分為廣義和狹義。廣義的稅收籌劃是指，在不違反稅法的目的前提下少繳或緩繳稅款。包括進行有效地稅收籌劃這種合法的手段或利用非違法的經濟手段來進行稅負轉嫁。狹義的稅收籌劃是指納稅籌劃，這是納稅人普遍理解的意思。但是納稅人為什么這樣理解稅收籌劃呢？一般而言，稅收籌劃的最終目的是為了“節(jié)稅”。節(jié)稅的行為是不違反稅法的，是合法的行為，是在國家優(yōu)惠政策引導下而衍生的。那么節(jié)稅籌劃的定義就可以理解為，納稅人合理地利用稅法的優(yōu)惠政策，并用合法的手段，對日常的經濟活動進行合理有效地安排，以達到減少企業(yè)的稅收成本的目的。節(jié)稅籌劃必須在遵守稅法的情況下進行，企業(yè)開展節(jié)稅籌劃等不違反稅法的活動，是合法地響應國家政策，是國家鼓勵和提倡的行為。

稅收籌劃方法稅收籌劃的基本技巧是在稅務規(guī)劃方案轉移時產生的稅收時機。時機的選擇是何時申報納稅和進行稅前扣除。時機決策必須比較邊際稅率的變化和稅收上不同的計算方法，比較稅后成本的高低；由關聯方之間的納稅人獲得的全部轉讓所得款項收入的轉移，獲取相關納稅人的適用到最低或最小總稅率的邊際稅率。

在實踐中，一般有以下幾種方法可供選擇：(1)價格轉移法；(2)成本(費用)調整法；(3)籌資法；(4)租賃法。

汽車制造業(yè)稅收籌劃的必要性現階段總體來看，我國汽車制造業(yè)還未形成一個成熟穩(wěn)定的市場，導致目前從事汽車行業(yè)的企業(yè)納稅意識淡薄，節(jié)稅意識不強，存在著許多逃稅的行為，如開具發(fā)票時采取“大頭小尾”的做法等。然而隨著我國汽車市場的繁榮，各種競爭的加劇，利潤的減少，迫使汽車銷售企業(yè)改變經營理念。如何在國家政策范圍內合理籌劃企業(yè)稅金，那么勢必要通過稅收籌劃減少企業(yè)的稅負，來提高企業(yè)競爭力成為企業(yè)必然的選擇。

汽車制造業(yè)稅收籌劃的可行性稅務籌劃是市場經濟的必然產物,是以企業(yè)成為獨立的經濟實體為條件的企業(yè)，企業(yè)要進行稅務籌劃須符合兩個條件:企業(yè)自身經濟利益獨立；規(guī)定范圍內企業(yè)經營活動自主。此外,現行稅制環(huán)境和會計多樣性等原因使得汽車企業(yè)實施稅務籌劃時還應具備客觀環(huán)境上的可行性。

2汽車制造業(yè)稅收籌劃中產生風險及原因。

汽車制造業(yè)在實施稅收籌劃時往往會產生一定風險，已經上市的汽車企業(yè)實證分析表明：絕大部分企業(yè)面臨著增值稅處罰的風險，所得稅改革后，大部分企業(yè)也將面臨承擔所得稅的風險。汽車制造業(yè)稅收籌劃中產生風險及原因大致可以分為以下三種。

企業(yè)自身方面。

(1)納稅人業(yè)務素質的影響。納稅人選擇納稅籌劃方案的形式，以及如何根據納稅人的主觀判斷，包括理解稅收政策，理解和判斷稅務規(guī)劃條件來實現。通常情況下，納稅人的業(yè)務素質越高，稅收籌劃的成功的可能性越大。但是從目前的情況來看，納稅人對財稅、金融、會計、法律等相關政策，以及業(yè)務的了解和掌握程度并不高。很可能會出現這樣的情況，納稅人有稅收籌劃迫切的愿望，但它是難以實施的行為或具體計劃，但要執(zhí)行的程序，效果卻不佳，難以達到預期。因此，稅收籌劃的風險是比較大的。

(2)企業(yè)經營環(huán)境和經營活動的不斷變化。任何稅收籌劃的實施方案都是在一定的時間和一定的法律環(huán)境下，以固定的生產經營活動為介質擬定的。其籌劃的過程主要是依賴于生產經營活動。各種生產經營活動，不同時間的內部及外部業(yè)務環(huán)境對稅收籌劃都有著巨大影響。因此，一旦公司預期經營活動發(fā)生了變化，如投資環(huán)境，企業(yè)組織形式，資產與負債的比例，存貨計價方法，收入實現點，利潤分配方式等，企業(yè)可能會失去稅收優(yōu)惠、稅收特點和優(yōu)勢的必要特征和條件，其結果可能是稅收籌劃實施方案的結果和預期有所偏差，導致稅收籌劃風險的產生。

國家稅收政策對企業(yè)的影響所有稅務籌劃方案都需要依照當時的稅收政策等規(guī)定來選擇、確定并組織進行。但稅收政策有一定時效性。在不同的發(fā)展時期，國家會根據總體發(fā)展戰(zhàn)略要求，重新出臺新的稅收宏觀調控辦法。這就使得稅收政策始終處于不斷的調整變化中，而這種時效性將對稅務籌劃，特別是長期進行的稅務籌劃產生一定風險。

納稅人與征稅機關存在認定差異稅務籌劃是納稅人根據自身狀況并在合法的情況下做出的以實現企業(yè)利潤最大化為目的的行為。但稅務籌劃方案是否符合稅法規(guī)定，能否在實踐中實施，取決于稅務部門對企業(yè)的稅務籌劃方案的認可度，在實施過程中存在分歧是必然的。

(1)稅務部門及企業(yè)對稅務籌劃方案的想法不同。企業(yè)認為是減少稅負的方案，稅務部門卻認為有偷稅嫌疑。

(2)稅法在對稅收事項中留有一定的空間。在規(guī)定的范疇內，稅務部門有一定的裁量權。只要稅法沒有確定的行為，稅務部門就可以根據其判斷認定企業(yè)是否為應納稅行為，這種行為實際上為稅收政策執(zhí)行的偏頗提供了可能性。綜合以上三個方面因素的影響，可能會使企業(yè)“稅務籌劃”的行為，不但不能給納稅人帶來任何收益，反而會被稅務部門進行處罰，更有甚者，還會導致稅務部門對納稅人進行刑事處罰，使納稅人付出慘痛的代價。

3防范汽車制造業(yè)稅收籌劃風險的策略。

熟知稅收環(huán)境信息，增強籌劃方案的靈活性稅法同其他任何法律一樣具有相對穩(wěn)定性，但由于我國正處于快速發(fā)展時期，稅收制度并不健全，隨著經濟發(fā)展和國家政策，許多稅法的規(guī)定不斷變化和改善。同時稅收籌劃的重點，稅收優(yōu)惠政策也有很強的時效性和區(qū)域性，因此在進行稅收籌劃時，必須充分了解現行稅務法規(guī)，根據最新的稅收法律制訂稅收籌劃方案。與此同時，稅收籌劃方案的制訂應具有一定的靈活性，應該隨著稅法相關的政策變化而改變，適時更新規(guī)劃方案，防止出現對現行稅收法規(guī)把握不到位而導致的“法律風險”。

注重稅收籌劃方案的綜合性稅收籌劃是指在一定的稅收環(huán)境下，全面規(guī)劃方案并且注重稅務籌劃的綜合性。首先，要注意了解各稅種之間的相關性。稅收籌劃應著眼于降低整體稅負，企業(yè)所有者財富的最大化，而不是減少個別稅種的稅負。由于各稅種之間是相互關聯的，一個稅種的稅負降低很可能導致另一個稅負增加，所以籌劃過程中一定要選擇最優(yōu)規(guī)劃解決方案。其次“，成本——收益”分析。前面所提到的風險中的稅務籌劃的成本是比較常見的，也是最有可能被規(guī)劃方案者所忽略的風險，其根本原因在于，設計者往往將規(guī)劃方案的籌劃目標限定于“節(jié)稅”，而忽略了成本效益原則，使得規(guī)劃費用超過收入計劃所得。這就要求規(guī)劃方案者在設計稅收籌劃方案時，采取“成本——收益”分析，不能顧此失彼，為籌劃而籌劃，考慮到企業(yè)的整體收益和整體稅負，選擇稅收籌劃成本一定要小于稅收籌劃收益的方案，否則，企業(yè)就會得不償失。

開展稅務代理業(yè)，提高稅收籌劃從業(yè)人員的整體素質稅收籌劃是一門綜合性很強的學科，涉及到稅務、財務管理、會計、業(yè)務管理等各方面知識，其專業(yè)性極強。為了全面提高員工素質，企業(yè)應采取一系列有效措施，利用各種學習機會，幫助涉稅從業(yè)人員學習稅收業(yè)務政策和稅收法律法規(guī)。此外，企業(yè)招聘稅收籌劃從業(yè)人員時要聘請資深素質較高的專業(yè)人員，如招聘具有注冊稅務師資格證書的從業(yè)人員?？紤]到招聘人員成本，企業(yè)在進行稅收籌劃方案時可直接征求專業(yè)稅務代理部門的指導，完全充分利用稅務代理的專業(yè)知識，為企業(yè)減少稅收籌劃風險。

企業(yè)應重視涉稅零風險企業(yè)認為只要能夠取得稅收籌劃的好處的籌劃就是好的籌劃，反之，就不是好的籌劃。當前，隨著稅收籌劃理論基礎的逐步發(fā)展，納稅人逐漸認識到一點，納稅人能夠間接地獲取一定的經濟效益，而且更加有益于企業(yè)的長久發(fā)展和規(guī)模的擴大，這種狀態(tài)我們稱之為涉稅零風險。涉稅零風險指的是企業(yè)的賬目清楚，納稅報表申報正確，稅款繳納額充足，不會有任何關于稅收方面的行政處罰，即在稅收上無任何風險，或者風險極小到可以不計的狀態(tài)。這樣的狀態(tài)雖不能使企業(yè)直接獲取稅收上的任何好處，但卻可以間接的獲得一定的經濟效益，那么這種狀態(tài)的出現，更加有益于企業(yè)的長久發(fā)展和規(guī)模的擴大。納稅人在進行稅收籌劃時不能片面的強調“節(jié)稅”的效果，而更應該認識到涉稅零風險給納稅人帶來的賬目清楚、納稅準確的好處，以及由于涉稅零風險給納稅人避免名譽損失的好處。

4結語。

企業(yè)能夠合理、有效地控制包括稅收在內的成本是任何一個企業(yè)財務管理的目標，企業(yè)進行系統化部署，可以有效地降低納稅人的稅收負擔，有利于推動企業(yè)戰(zhàn)略的實行，并且實現企業(yè)價值最大化。隨著我國經濟制度的逐漸完善和快速發(fā)展，稅務籌劃已成為納稅人日?；顒又胁豢扇鄙俚闹匾糠帧Ｒ虼?，稅務籌劃可以成為合理、合法地為企業(yè)降低稅負、減少成本、增加經濟利益的方法，成為我國稅收法制完善的助推器，并有著一定發(fā)展?jié)摿痛嬖诳臻g。通過對汽車制造業(yè)稅收方面的探討，發(fā)現汽車制造業(yè)擔負的稅收壓力大，汽車制造業(yè)十分有必要用稅務籌劃來減少稅收成本。同時，我國對汽車制造業(yè)在國民經濟中的地位十分肯定，并在政策上給予一定的支持，我國的汽車制造業(yè)可享有的稅收優(yōu)惠也將會越來越多，因此，汽車制造業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠來開展稅務籌劃，能夠有效地減少稅負水平。

生產環(huán)節(jié)納稅籌劃案例篇五

摘要：稅務籌劃是當前市場競爭環(huán)境下企業(yè)降低成本支出、提高經營效益的必要選擇，對于空調機制造企業(yè)來講同樣重要。本文對空調機制造企業(yè)的納稅特點進行了分析，提出了現有經營稅務籌劃中存在的問題，并進一步提出了改進的建議。

關鍵字：稅務籌劃空調制造業(yè)規(guī)避。

企業(yè)作為市場經濟的主體，其追求經濟效益最大化的目標始終未變，而依法納稅是國家法定的企業(yè)義務，為求稅負的盡可能降低，空調制造企業(yè)合理的進行稅務籌劃也無可厚非。但是隨著我國稅制改革的不斷深入，企業(yè)面臨的稅務環(huán)境發(fā)生了重大的變化，涉稅事務的不確定性因素日益復雜，給企業(yè)帶來難以預知的損失，引發(fā)稅務風險，因此有必要對企業(yè)稅務籌劃進行研究，以指導企業(yè)稅務籌劃工作的開展。

一、空調機制造企業(yè)經營與納稅特點。

近幾年來，受益與于我國房地產市場的發(fā)展和國家惠民補貼政策的支持，我國空調市場呈現出風風火火的氣象，空調機制造業(yè)獲得了較快的發(fā)展。我國制造企業(yè)自主創(chuàng)新能力不高是長久以來的問題，空調制造缺乏核心技術成為限制空調機制造企業(yè)蓬勃發(fā)展的因素。市場的逐漸飽和增加了空調生產企業(yè)的競爭壓力，利潤增速出現放緩的趨勢，同時原材料、勞動力等上游成本的增加更使空調制造業(yè)利潤空間縮水，空調機制造業(yè)面臨著盈利的較大壓力。

空調機制造業(yè)涉及的稅種根據經營活動的不同有所區(qū)別，但最主要的有以下幾種：

（一）增值稅。

增值稅是我國主要的稅種之一，也是涉及企業(yè)范圍最廣的稅種，凡是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人都要就其增值額征收增值稅，它對商品生產、流通、勞務提供等多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值征收，屬于流轉稅的范圍。我國增值稅采用國際普遍采用的稅款抵扣法，即通過計算增值稅銷項稅額與進項稅額的差額，來確定應交的增值稅稅額。增值稅的納稅人按照經營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，增值稅稅率有17%、13%、6%、4%等幾種。就空調機制造企業(yè)來講，其購進金屬、塑料等原材料環(huán)節(jié)要計算增值稅進項稅額，其賣出空調產品環(huán)節(jié)要計算增值稅銷項稅額，同時，采用不同銷售方式的空調企業(yè)，其增值稅銷項稅額的計算會有差別，主要是價外費用的核算區(qū)別。

（二）營業(yè)稅。

營業(yè)稅是對提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅，也屬于流轉稅，是與增值稅、消費稅并重的稅種，征收范圍較廣，是國家稅收的主要來源之一，其應納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率。計稅營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，適用稅率按照行業(yè)、類別的不同劃分為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%，金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產為5%，娛樂業(yè)在5%-20%范圍內浮動?？照{制造業(yè)涉及營業(yè)稅主要是其空調安裝、運輸業(yè)務部分，有些企業(yè)空調安裝。運輸費用一般包括在銷售費用中計征增值稅，但有些企業(yè)采取分開核算的方式，其營業(yè)稅是獨立計算的，由于安裝、運輸費用占據一定比例，營業(yè)稅也成為空調制造企業(yè)納稅籌劃的重要稅種。

基于增值稅、營業(yè)稅的繳納，城建稅、教育費附加費等附加稅也是空調制造企業(yè)不可避免的稅種，也應當納入稅務籌劃的范圍，只是受基礎稅種的影響，其籌劃的意義不大。

（三）企業(yè)所得稅。

企業(yè)只要取得所得，就要繳納企業(yè)所得稅，我國企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，另外有15%、20%的優(yōu)惠稅率以及減稅、免稅的方式。企業(yè)所得稅屬于直接稅的范疇，其納稅人與實際負擔者是一致的，可以發(fā)揮國家收入分配調整的作用，形成對納稅企業(yè)涉稅行為的監(jiān)督?？照{機制造企業(yè)以盈利為目的，所得稅作為經營收入的重要減項，所占比例較大，其在稅務籌劃中的地位不可忽視。

二、空調機制造企業(yè)稅務籌劃的現狀及不足。

當前環(huán)境下，競爭與成本壓力的增加使空調機制造企業(yè)盈利日益困難，在擴大銷量、節(jié)約支出的同時，企業(yè)的節(jié)稅需求日益增大，進行有效的稅務籌劃勢在必行。但是從企業(yè)的納稅籌劃的總體情況來看，并不理想，存在一定的不足之處，表現為幾點：

（一）稅務籌劃存在認識上的誤區(qū)。

正確認識稅務籌劃是開展納稅籌劃工作的基礎，而實際工作中很多企業(yè)對稅務籌劃的認識不夠到位，突出表現為稅務籌劃的非法化傾向。盡管企業(yè)知道偷逃稅款是國家明令禁止、嚴懲不貸的行為，但是實際進行稅務籌劃安排時總會分不清合法與違法的邊界。這一是源于企業(yè)稅務籌劃人員的素質不高，能力有限，二是迫于管理層壓力而放松了職業(yè)道德的約束，三是稅務籌劃方案的實際執(zhí)行受多部門、多環(huán)節(jié)影響而偏離了企業(yè)籌劃的目標。這些方面的因素大大的影響了空調機制造企業(yè)稅務籌劃方案的可行性和有效性實現。

（二）稅務籌劃過于孤立，缺乏整體籌劃認識。

稅務籌劃是一項綜合性的事務，由于空調制造企業(yè)涉稅多種，各種稅的納稅依據不同，因而做好不同稅種之間的協調就尤為重要。而實際很多企業(yè)往往處理不好不同稅種的關系，不能從整體的視角來綜合進行籌劃，使得一種稅負降低的同時另一種稅負反而增加。比如增值稅與營業(yè)稅，空調制造企業(yè)生產銷售的過程中，這兩者稅種占得比例較大，而營業(yè)稅實際上取決于企業(yè)銷售實現的方式，并不必然是必交的稅種，若一味的采取降低增值稅的銷售方式，運輸、安裝等營業(yè)稅就會增加，綜合稅負不見得低。另外，在企業(yè)經營中，不能根據國家政策利用合法的稅收優(yōu)惠途徑來獲取稅務收益，這也是企業(yè)財務人員未深入企業(yè)業(yè)務各環(huán)節(jié)、缺乏整體意識造成的。

（三）稅務籌劃風險的防控不到位。

稅務籌劃由于涉及空調制造企業(yè)的方方面面，必然存在風險，而企業(yè)卻缺乏系統的防范稅務籌劃風險的管理體系，表現為：一是未形成對稅務政策制度環(huán)境的反應機制，企業(yè)稅務籌劃部門對當前稅收政策把握不全面、不到位，未能及時的根據法律法規(guī)變化做出稅務籌劃調整；二是未建立稅務籌劃風險的控制機制，稅務籌劃方案實施過程中缺乏必要的執(zhí)行監(jiān)督，未能形成靈活的納稅調整規(guī)劃，導致稅務籌劃僵硬；三是不注重稅務籌劃客觀風險，未及時與稅收征管部門進行交流溝通，形成隱性風險。

三、改進空調機制造企業(yè)稅務籌劃的建議。

稅務籌劃是企業(yè)的正當權利，涉及企業(yè)盈利目標的實現。針對以上存在的問題，結合空調制造企業(yè)的納稅特點，現提出幾點改進企業(yè)稅務籌劃現狀的意見。

（一）樹立正確的籌劃目標，規(guī)范稅務籌劃行為。

企業(yè)開展稅務籌劃的首要工作應當是樹立明確的稅務籌劃的目標，要樹立依法納稅、合法籌劃的認識，自覺規(guī)范稅務行為，保持良好的稅務籌劃環(huán)境。首先要求財務人員分清守法與違法的界限，堅持依法籌劃，依法節(jié)稅避稅，摒棄偷逃稅款等違規(guī)思想，在保障合法的納稅權利的同時維護我國稅收體系的權威。其次要求稅務籌劃的開展立足于企業(yè)整體和長遠的利益，防止個別領導的個人意志影響稅務籌劃工作的進行。第三要求企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)自覺遵守納稅規(guī)劃方案，加強稅務籌劃執(zhí)行的上通下達，及時進行稅務執(zhí)行反饋，防止偏離目標而導致預期的稅務籌劃利益無法實現。

（二）綜合全局，因地制宜制定稅務籌劃方案。

樹立全局觀念，要求企業(yè)稅務籌劃部門一是要深入了解企業(yè)各環(huán)節(jié)的生產經營活動，綜合把握所有涉稅事項，充分考慮各種稅收的相互影響，在制定多個籌劃方案的基礎上進行比較，選取總體稅負最小的規(guī)劃方案。企業(yè)可以對現有經營業(yè)務進行合理的拆分，采取一些價外費用剝離的方式，合理分配增值稅和營業(yè)稅的比例，對企業(yè)所得稅的納稅抵減項進行充分的規(guī)劃，盡量在符合政策前提下增加抵減費用，以期降低整體稅負。二是要深入了解國家稅收優(yōu)惠政策，結合這些政策進行稅務籌劃，還能獲得額外的好處，比如利用國家對節(jié)能空調研發(fā)與生產的稅收支持，獲取稅收利益的同時也促進了企業(yè)自主研發(fā)創(chuàng)新能力的提升，利用國家對特殊行業(yè)及社會群體的優(yōu)惠政策則不僅降低稅負，也能獲得良好的社會聲譽，企業(yè)要結合實際做足稅務籌劃的文章。

（三）完善稅務籌劃風險防控體系。

風險防控是企業(yè)管理不可或缺的工作，考慮到稅務籌劃的不確定性，建立健全稅務籌劃風險的防控體系是空調機制造企業(yè)應當重視的工作。一方面，企業(yè)要建立一套稅務風險的管理制度，結合企業(yè)納稅情況，通過對涉稅風險的分析，明確稅務風險的類別及產生的動因，有針對性的選取風險評價標準，隨時監(jiān)控涉稅風險的動態(tài)情況，并能建立相應的風險應對機制，提高稅務風險管理的靈活性、主動性。另一方面，企業(yè)要加強稅務籌劃人員能力的培養(yǎng)，采取進修、培訓等多種方式對其進行稅務政策理論與實務的培訓，使他們切實把握稅務前沿信息。另外，企業(yè)要注意防范非稅風險，多與稅務主管部門溝通相應的稅務事宜，規(guī)避不必要的非對稱信息風險，降低稅務籌劃損失。

參考文獻：

[1]王莉芳.探析電子制造企業(yè)稅務籌劃途徑[j].財經界.2012年第3期。

[2]帥行福.企業(yè)納稅籌劃問題簡析[j].財政監(jiān)督.2012年第32期。

[3]姚飛.中央空調安裝業(yè)務稅務籌劃探討[j].財務與會計.2010年第10期。

[4]孫孝玲.對機械制造企業(yè)稅務籌劃問題的分析[j].會計之友.2009年第2期。

生產環(huán)節(jié)納稅籌劃案例篇六

深圳小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅稅率是25%，2021年*和_發(fā)布《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，對企業(yè)所得稅做出減免新規(guī)定，內容如下：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

1、核定征收。

「1」核定應納稅所得額，即直接核定每年的應納稅所得額，適用于不能準確核算成本費用和收入的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=核定的應納稅所得額×25%。

「2」按收入核定應稅所得率，適用于能準確核算成本，但不能準確核算成本費用的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=收入×核定的應稅所得率×25%。

「3」按成本核定應稅所得率，適用于能準確核算成本費用，但不能準確核算收入的企業(yè)，需繳納企業(yè)所得稅=成本×核定的.應稅所得率×25%。

2、查賬征收。

適用于能準確核算成本費用和收入的企業(yè)，分三種：

「1」一般企業(yè)，企業(yè)所得稅=應納稅所得額×25%。

「2」高新技術企業(yè)，企業(yè)所得稅=應納稅所得額×15%。

「3」小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅=應納稅所得額×50%×10%。

ps:小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

最后，如果你的企業(yè)賬制不全，或難以取得成本費用依據的話，還是建議您去稅務局找管理員申請企業(yè)所得稅核定征收，一般每年4月份前申請。

生產環(huán)節(jié)納稅籌劃案例篇七

根據地稅直查()20xx號文件要求，我公司高度重視省地稅局直屬分局對企業(yè)所得稅的此次稽查，成立專門的自查工作小組，組織相關財務人員學習，采取了自查與聘請稅務師事務所稅務專業(yè)人員協助相結合的方式，于7月13日-17日針對企業(yè)所得稅進行自查。目前，自查工作已基本完成，現將自查結果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍。

本公司本次自查主要為至度的企業(yè)所得稅的繳納情況。

二、自查工作的原則。

1、高度重視，認真負責，嚴格按照國家財經稅收相關法規(guī)，對本公司至度在經營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，認真做好自查自糾工作，提前化解稅務風險。我公司結合實際情況，進行認真全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務基礎管理工作，并改善我局稅務管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務工作管理水*。

三、自查結果。

經過為期一周的自查工作，我公司—稅務工作基本遵守國家相關稅收及會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未按照權責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額等。通過此次自查，我公司—應補繳企業(yè)所得稅13,元;其中：應補繳企業(yè)所得稅4,元;應補繳企業(yè)所得稅8,元。具體情況如下:。

1、度。

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有按照權責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調增應納稅所得額13,元，應補繳企業(yè)所得稅額4,元，具體調增事項明細如下：

項目金額。

未按照權責發(fā)生制原則分攤所屬費用13,。

調增應納稅所得額小計13,。

應補繳企業(yè)所得稅4,。

(1)未按照權責發(fā)生制原則分攤所屬費用應調增應納稅所得額：我公司未按照權責發(fā)生制的原則分攤所屬費用13,元，根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)第四條的規(guī)定，我公司應將未按照權責發(fā)生制的原則分攤所屬費用調增應納稅所得額，調增應納稅所得額13,元。

2、度。

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產直接費用化、無須支付的應付款項未計入應納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調增應納稅所得額34,元，應補繳企業(yè)所得稅額8,元，具體調增事項明細如下：

項目金額。

購買無形資產直接費用化14,。

公司所得稅自查報告范文各類報告。

無須支付的應付款項20,。

調增應納稅所得額小計34,。

應補繳企業(yè)所得稅8,。

(1)購買無形資產直接費用化：我公司11月購入財務軟件14,元直接計入了當期費用，根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[20xx]084號文)的規(guī)定，應將該無形資產分期攤銷，應調增應納稅所得額14,元。

(2)無需支付的應付款項應調增應納稅所得額：我公司無需支付的20xx年應付萊思軟件公司20,元，軟件公司現己合并，并且該公司一直未催收該筆款項，根據地稅直函[20xx]89號文中“對于農電提成余額、無需支付的應付款項應調增應納稅所得額”的規(guī)定，應調增應納稅所得額20,元。

生產環(huán)節(jié)納稅籌劃案例篇八

(一)繳納企業(yè)所得稅,按年計算,分月或者分季預繳.月份或者季度終了后十五日內預繳,年度終了后四個月內匯算清繳,多退少補。

(二)納稅人應當在月份或者季度終了后15日內,向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內,向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。

1.小規(guī)模納稅人申報時比須先抄報稅后,方可正常申報,未進行稅控設備抄報稅的納稅人無法線上申報。

2.小規(guī)模納稅人申報時,應準確填寫申報,符合系統比對規(guī)則后方可正常申報.對申報比對不通過的,線報系統會提示納稅人比對不符原因,并引導納稅人修改申報數據.納稅人須要按系統提示準確修改申報數據,符合系統比對后方可正常上傳申報數據。

——深圳小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅。