總結可以幫助我們發(fā)現不足之處，從而更好地改進和提高?？偨Y要有個性和特色，可以通過引用經典案例、適當使用幽默或諷刺的語言等方式來增加文章的亮點。在下面的范文中，可以看到不同類型和風格的總結寫作，對于寫作有一定的啟發(fā)作用。

審計的職能和作用論文通用篇一

在國家審計發(fā)展歷程中，技術方法的進步發(fā)揮了助推作用，促使國家審計的信息化發(fā)展也順應時代發(fā)展勇立潮頭迎挑戰(zhàn)。大家可以參考這篇“技術進步在國家審計準則演變中的作用”審計論文。

“科學技術是第一生產力”，科技進步改變了人民的思想觀念，改變了經濟運行模式，改變了企業(yè)做賬方式，科學技術一旦滲透和作用于生產過程中，便成為現實的、直接的生產力。在國家審計發(fā)展歷程中，技術方法的進步發(fā)揮了助推作用，促使國家審計的信息化發(fā)展也順應時代發(fā)展勇立潮頭迎挑戰(zhàn)。隨著技術方法不斷進步，審計工作面臨的外部環(huán)境改變和審計工作方式就會轉變，作為規(guī)范審計機關和審計人員行為的國家審計準則，需要及時做出調整，迎接信息化挑戰(zhàn)，為審計實踐發(fā)展需要提供制度保障。

審計是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，技術方法對國家審計發(fā)揮的助推作用體現在各個時期，因此，審計機關一直重視新技術新方法在審計實踐中的推廣和運用。影響國家審計的技術方法因素很多，本文僅簡要介紹與其直接相關的會計信息化、審計對象信息化和審計機關信息化這三個方面的發(fā)展情況。

（一）會計信息化的發(fā)展

隨著信息技術在會計領域的應用，會計處理方法隨著信息技術的發(fā)展發(fā)生改變。在機關和企事業(yè)單位，隨著機關事務增多和公司規(guī)模的不斷擴大，業(yè)務范圍的橫向擴展和縱向加深，領導層或管理層對會計信息的要求越來越高，對會計信息的處理也越來越復雜，手工做賬已經不能滿足要求。特別是21世紀以來，隨著計算機技術的發(fā)展，機關、企事業(yè)單位逐漸使用財務軟件，計算機做賬代替手工做賬。

會計信息化的快速發(fā)展，使會計信息系統實現了會計與社會、技術、管理間的高度融合、實時、互動和共享，會計的核算方式、核算手段和思想觀念等都發(fā)生深刻變化。改革開放以來，在國家審計發(fā)展的各個時期，都能體現出會計信息化的發(fā)展，在不同時期有不同的重點和內容，也是全新會計核算時代的發(fā)展和演變過程。在信息化會計核算系統中，賬戶設定后就相對穩(wěn)定，這是傳統核算模式的繼承，但又提供綜合、動態(tài)與靈活性的新核算指標，以滿足現代管理需求，提高了會計信息質量的相關性。因此，信息化的發(fā)展不僅深化了傳統核算模式，還促進了會計核算的深度和廣度，這種影響也相應傳導到審計工作中去。

（二）審計對象信息化的發(fā)展

自上世紀80年代起，為加強財政財務和相關經濟業(yè)務的管理，在一些關乎國計民生的重要行業(yè)，如財政、稅收、海關、民航等，開始探索并運用現代信息技術進行。1993年12月，以金橋工程、金關工程和金卡工程為代表的“三金工程”啟動，標志著我國國民經濟信息化的起步和我國“金”字工程全面展開。2002年8月國家提出加快十二個重要業(yè)務系統建設，包括稅務、金融、財政、社保等方面。同時構建相應標準化體系和安全保障體系，為電子政務的發(fā)展奠定基礎，這12個重要業(yè)務系統建設統稱為“十二金”工程。

（三）審計機關的信息化建設

隨著會計信息化和審計對象信息化的快速發(fā)展，審計人員遇到了“打不開電子賬，進不了電子門”的困惑。在信息技術給審計工作帶來重大挑戰(zhàn)的關鍵時刻，全國審計機關對“審計人員不掌握計算機技術將失去審計資格”的警示高度重視，提出了“中國審計的出路在于信息化，信息化的關鍵在于數字化”。

面對挑戰(zhàn)，審計機關采取積極應對措施，大力推進審計信息化建設。1987年3月，審計署增設電子計算機室，掛靠綜合司，負責研究指導計算機審計等審計信息化建設工作，并在1995年更名為計算機技術中心。1997年頒布實施《審計機關計算機輔助審計辦法》。2002年4月，“金審工程”一期項目建設啟動，并列入國家電子政務專項規(guī)劃的12個重要業(yè)務系統，其目的是提高信息化環(huán)境下國家審計監(jiān)督能力，實施“預算跟蹤+聯網核查”審計模式。2008年7月“金審工程”二期項目建設開始，其目標是初步建成以預算執(zhí)行為重點的聯網審計系統和國家審計數據中心，初步實現中央和地方各級審計機關的業(yè)務協同，互聯互通、資源共享，初步建成國家審計信息系統。目前，“金審三期工程”項目規(guī)劃正在全面實施。

我國國家審計準則的演變歷程，以1996年的38個規(guī)范、2000年分層次準則和2010年單一準則等重大事件為標志，分為萌芽階段（1983至1996年）、探索階段（1997至2000年）、發(fā)展階段（2001至2010年）和完善階段（2011至今）這四個階段。技術進步對國家審計的影響，體現在國家審計準則演變的各個階段，本文主要從審計人員的勝任能力方面、審計內容和審計取證這三個方面進行探討。

（一）技術進步對審計人員不斷提出新要求

在審計準則的萌芽階段，國家的信息化建設剛剛起步，審計基本上都是傳統的手工方式，在1985年《關于審計工作的暫行規(guī)定》（簡稱《暫行規(guī)定》）和1988年《中華人民共和國審計條例》（簡稱《審計條例》）中沒有對審計人員有這方面的特殊規(guī)定。在1996年的38個規(guī)范中，對審計人員的勝任能力沒有特殊要求，但在2000年基本準則中，僅系統地提到了信息化環(huán)境下的處理方式，如第26條提到“在計算機信息系統環(huán)境下進行審計，不應改變審計目標和范圍”，也就是說，在當時的條件下，計算機審計僅為一種輔助方式，不會對審計產生實質性的影響，對審計人員也沒有其他要求。

2010年準則從技術進步的角度對審計人員的勝任能力和工作內容提出了更高的要求。在勝任能力方面，如現行準則第23條要求根據對審計目標的影響程度，審計組的整體應具備信息技術方面的勝任能力。在開展工作中，第60條要求將“相關信息系統及其電子數據情況”作為工作范圍；第62條和69條要求在調查了解信息系統控制情況和判斷重要性時需關注“信息系統設計缺陷”；第76條還要求在特定情況下“檢查相關信息系統的有效性、安全性”，等等。

（二）技術進步對信息系統審計提出了新要求

開展信息系統審計，在審計準則演變的前兩個階段，基本上沒有相關內容，隨著技術進步帶來的風險逐漸顯現，審計機關不再將計算機作為一種輔助手段開展審計，對信息系統的依賴程度日益提高，關注信息系統本身的安全性和有效性，并成為必審內容。在2004年《審計機關審計質量控制辦法（試行）》中，第9條要求審前調查時收集與審計項目有關“電子數據、數據結構文檔”，具有關注信息系統的雛形。

2010年準則對信息系統審計從多個角度進行了規(guī)范。在審計計劃階段，第29條要求初選項目時關注“相關的信息系統及其電子數據情況”。在審計過程中，第62條要求“調查了解被審計單位信息系統控制情況時的一般控制和應用控制”，第73條提出應“檢查相關信息系統的有效性、安全性”。在審計整改階段，第87條提出“審計發(fā)現被審計單位信息系統存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的，應當責成被審計單位在規(guī)定期限內整改”，等等。因此，現行準則在整個審計流程中，從審計計劃、審計評價到審計整改，都將信息系統作為關注重點內容之一。

（三）技術進步對審計證據和審計取證提出了新挑戰(zhàn)

對于信息化條件下的審計證據和審計取證，在萌芽階段，《暫行規(guī)定》和《審計條例》中沒有相關規(guī)定，在1996年《審計機關審計證據準則》中，提到了錄音、錄像等在當時比較常用的信息工具，如在審計證據種類中提到“以錄音錄相或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料”，收集證據方法中提到“審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、調查、函證以及錄音、錄相、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據”。在2000年《審計機關審計證據準則》中，在證據種類中提到了電子數據，在該準則第3條審計證據種類“以錄音錄像或者計算機儲存、處理的證明審計事項的`視聽或者電子數據資料”。在2004年的質量控制辦法中，第36條對“審計人員在收集視聽資料或者電子數據資料時”如何取證做了規(guī)定。

2010年準則在審計證據和取證過程中都涉及到信息技術。第87條取證內容要求包括“信息系統控制相關的配置參數、反映交易記錄的電子數據等”和“記錄電子數據的采集和處理過程”。根據這條規(guī)定，以計算機配置、電子數據為表現的電子審計證據將出現在審計證據中，這就意味著電子審計證據有逐步取代部分現在紙質證據的趨勢。

大數據伴隨著云計算技術的發(fā)展，正在對全球經濟社會生活產生巨大的影響。大數據具有數據體量巨大、處理速度快、數據種類多、價值密度低這四個特點，而云計算則是基于互聯網相關服務的增加、使用和交付模式，是通過互聯網來提供動態(tài)易擴展且經常是虛擬化的資源。大數據主要著眼于“數據”，提供數據采集、挖掘、分析的技術和方法；云計算技術主要關注“計算”，提供it解決方案。大數據、云計算技術可以促進持續(xù)審計方式的發(fā)展、總體審計模式的應用、審計成果的綜合應用、相關關系證據的應用、高效數據審計的發(fā)展和大數據審計師的發(fā)展，強化大數據、云計算技術審計應用的措施包括制定長遠發(fā)展戰(zhàn)略、加快審計法規(guī)建設、建立行業(yè)平臺、加強研發(fā)和提高利用能力。

按照《“十二五”國家信息化工程建設規(guī)劃》的要求，“金審三期工程”項目規(guī)劃正在全面實施。金審三期工程將在金審一期和二期工程的基礎上，利用云計算、大數據等現代信息技術，持續(xù)完善和發(fā)展國家審計信息系統，提供審計指揮決策、審計質量管理、審計數據匯聚與共享、審計數據綜合分析等審計技術支撐手段，以公共財政運行安全和績效評價為重點，探索構建國家電子審計體系，初步實現對國家經濟安全的常態(tài)化審計監(jiān)督。國家審計信息化將進入一個更加全面、更加有效、更加深入發(fā)展的新階段。

通過上述分析可以看出，信息技術的發(fā)展，尤其是近十多年的發(fā)展，對國家審計準則產生了很大的影響?，F行審計準則出臺的6年時間中，信息技術又有了突飛猛進的發(fā)展，在新技術的影響下，國家審計實踐也有了新的突破。隨著近年來集中統一組織大項目逐漸增多，新技術下的審計實踐對國家審計準則提出了新的需求：

一是對審計人員的勝任能力上。隨著云技術和大數據的應用，對審計人員的要求，在現有要求上要更加突出審計人員或審計組對數據的收集和分析能力，并根據審計實踐的發(fā)展加強業(yè)務培訓。

二是對審計組織方式的影響。隨著信息技術的發(fā)展和“金審工作”三期的實施，在省以下人財物統一管理的體制下，統一組織大項目可能逐漸增多，這些大項目的審計計劃、審計方案制定、審計報告等在信息化條件下都將發(fā)生變化。

三是對審計證據的影響。在信息化條件下的取證問題，在“總體分析、發(fā)現疑點、分散核查、系統研究”模式下，如何取證、如何存檔、適用標準等問題都需要進一步調整和規(guī)范。

四是審計質量控制問題。隨著信息化的發(fā)展，信息化條件下的審計質量控制將會面臨新問題，如何在信息化條件下進行分級質量控制；同時，在現有準則中沒有對數據分析人員的審計控制責任作為一個層級考慮，隨著信息化的發(fā)展，這個層級的責任在整個質量控制體系中不容忽視。

五是云會計發(fā)展對國家審計準則的影響。基于會計和審計的密切關系，云會計的快速發(fā)展對國家審計產生直接影響，也使得國家審計準則需要及時跟進，如何在信息化條件進行取證和責任界定，如何存檔等。

審計的職能和作用論文通用篇二

隨著我國監(jiān)獄體制改革的完成，逐步實現了“全額保障、監(jiān)企分開、收支分開、規(guī)范運行”的改革目標，建立了監(jiān)獄刑罰執(zhí)行管理和生產經營管理、執(zhí)法經費支出和監(jiān)獄生產收入分開的運行機制。監(jiān)獄企業(yè)和社會企業(yè)一樣共同面臨各種市場風險，但同時監(jiān)獄企業(yè)作為改造罪犯的重要手段，企業(yè)的生產、經營管理活動又必須符合勞動改造的需要。監(jiān)獄企業(yè)公司治理得到不斷改善，內部審計在公司治理和風險防控中作用日益顯現，大力提高內部審計層次和水平已成為新形勢下監(jiān)獄企業(yè)公司治理的必然要求。

一、公司治理與內部審計的關系。

（一）內部審計是完善公司治理機制的重要組成部分。

公司治理是公司利益相關者權益得到保證，確保所有業(yè)務活動都遵循公司政策且受托責任已經建立的過程。健全的公司治理是建立在四個主要條件的協同之上的，這四個主要條件是：董事會、管理層、內部審計師和外部審計師。這四個部分是公司治理的基石，要充分考慮公司治理四個群體的作用。內部審計以多種方式扮演“前線運動員”的角色，為治理活動參與者提供關鍵的信息。建立合理有效的內部審計是良好公司治理結構的內在要求，健全的公司治理結構離不開內部審計評價與約束機制，有效的內部審計有利于公司治理結構的完善。

（二）內部審計是公司治理健康有序發(fā)展的必要手段。

內部審計作為董事會實施控制的手段，能夠對公司治理行為的有效性起到質量上的保障作用，這種作用是其他監(jiān)督體系無法替代的。從系統的觀點出發(fā)，內部審計能夠完善現代公司治理體系，建立公司治理系統的微觀基礎，使公司治理結構更趨合理。在經營環(huán)境日趨國際化和復雜化的情況下，減少公司經營目標實現過程中潛伏的各種不確定性，已經成為當今公司治理的主旋律。特別是國際金融危機后，包括治理風險的風險管理已成為公司治理的中心要素。作為公司治理的監(jiān)督主體成員之一的內部審計部門就應承擔起治理風險的控制工作，實施風險管理審計，幫助企業(yè)更加安全有效地經營，不斷地增加組織的價值。

二、現狀分析。

從上世紀八十代中期設立內部審計部門起，我國監(jiān)獄企業(yè)內部審計一直處于不斷改革和發(fā)展的歷史進程。近幾年來，隨著監(jiān)獄體制改革的完成，內部審計作為治理結構和風險管理的重要組成部分，監(jiān)獄企業(yè)積極推進審計轉型，先后對內部審計的體制機制進行了重要改革，內部審計職能、目標和定位都發(fā)生了重大轉變。主要體現在：

（一）由先前的審計在紀委領導下，轉變?yōu)樵诙麻L領導下的相對獨立和垂直管理的內部審計體系，獨立性得到提高。而這種垂直管理也有利于提高內部審計的獨立性和權威性。

（二）在監(jiān)獄體制改革以前，罪犯經費保障不到位，經費不足由監(jiān)獄企業(yè)彌補，監(jiān)企未完全分開，內部審計的作用未充分發(fā)揮，主要以查錯糾弊為主。監(jiān)獄體制改革以后，監(jiān)獄企業(yè)作為市場經濟的一分子，要參與市場競爭，市場風險被提到突出位置，以風險導向內部審計得以應用，內部審計的內容得到豐富。

（三）出臺了《內部審計工作辦法》、《建設項目竣工決算審計暫行辦法》、《領導干部任期經濟責任審計規(guī)定》等一系列管理制度，促進了內部審計系統化、規(guī)范化水平的提高，明確了審計職責、權限、程序等方面內容，上述管理制度有利于進一步規(guī)范審計行為。

（四）明晰了內部審計的報告路線，審計結果能直達董事會和管理層。監(jiān)獄體制改革以前，內部審計在紀委領導下，審計結果不能直達高管層，效果大打折扣，監(jiān)獄體制改革以后，審計報告直接向董事長匯報，審計結果得到充分運用。

內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過采取系統化、規(guī)范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計在監(jiān)獄企業(yè)公司治理中居于重要地位，可以說，內部審計不僅僅是一個檢查系統，企業(yè)的管理者更將其定位為一個控制系統。

內部審計是對外部審計的補充，是公司治理的組成部分，內部審計對關鍵控制和程序的監(jiān)督有利于保持內部控制系統的有效。從公司治理的角度看，內部審計的職責不應局限于審核會計賬目，而應擴展為稽查和評價內部控制制度是否完善，審查內部組織機構執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)管理者提出建議和報告。在內部控制框架構建中，內部審計要致力于監(jiān)督企業(yè)經營業(yè)務符合內部控制框架的要求，評價內部控制的有效性，提供完善內部控制和糾錯正弊的建議。

（二）內部審計是監(jiān)獄企業(yè)風險管理的關注者。

風險管理是當前監(jiān)獄企業(yè)面臨的重大課題，也是內部審計重點關注的領域。內部審計積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，關注監(jiān)獄企業(yè)運行中突出矛盾和潛在風險，及時發(fā)現問題，及時提出防范和化解風險對策，評估與風險管理有關的管理薄弱環(huán)節(jié)，并通過與監(jiān)獄企業(yè)管理層、董事會討論，揭露重大風險隱患，評價并改善風險管理，發(fā)揮提示、抵御、改進和預防等“免疫”功能，促進監(jiān)獄企業(yè)完善風險管理體系，進而實現對風險的掌握、化解與駕馭，確保經營目標的實現。

（三）內部審計是監(jiān)獄企業(yè)經營管理的“醫(yī)生”

監(jiān)獄企業(yè)內部審計部門運用現代管理技術，對企業(yè)運營狀況的優(yōu)劣做出客觀、及時的判斷，找出企業(yè)經營管理中的弊端及病根，可以為監(jiān)獄企業(yè)管理當局開出治療的良方，推薦更經濟、有效的資源利用方法，提出有針對性的意見和建議。

（四）內部審計是實現監(jiān)獄企業(yè)內部控制的關健要素。

監(jiān)獄企業(yè)為了適應市場經濟發(fā)展的新形勢，要增強監(jiān)獄企業(yè)的競爭實力，提高監(jiān)獄企業(yè)經濟效益，強化監(jiān)獄企業(yè)的內部控制勢在必行。而監(jiān)獄企業(yè)內部審計部門對內部控制有效性承擔著監(jiān)督、評價和咨詢的職能，從獨立客觀的角度評價內部控制體系的適用性和可靠性，來確認控制系統是否薄弱或失控，進而查明問題，分析成因及后果，提出完善內部控制體系有效措施，以杜絕差錯和舞弊的可能性。

（一）對監(jiān)獄企業(yè)監(jiān)督約束作用。

內部審計通過自己的監(jiān)督作用，及時發(fā)現存在的問題并予以糾正，督促監(jiān)獄企業(yè)各級管理人員及各位員工遵紀守法，嚴格執(zhí)行各項制度規(guī)定。監(jiān)督職能的核心是通過審核檢查被審計事項的真相，然后對照一定的標準，作出被審計單位經濟活動是否真實、合法、有效的結論。審計人員通過審核檢查，評定被審計單位的方針政策是否貫徹執(zhí)行國家和監(jiān)獄系統的.方針政策，評定被審計單位內部控制制度是否健全和有效，評定被審計單位各項會計資料及其他經濟資料是否真實、可靠等。并根據評定的結果，提出改善內部治理和管理的建議。

（二）促進監(jiān)獄企業(yè)制度建設。

監(jiān)獄體制改革之后，監(jiān)獄企業(yè)的企業(yè)特性逐步強化，組織活動也逐步市場化，面對日趨復雜的市場形勢，監(jiān)獄企業(yè)與社會各個產業(yè)和市場之間的利益關系越來越復雜，關于監(jiān)獄企業(yè)內部控制以及財務監(jiān)督方面出現的問題也越來越多，因此監(jiān)獄企業(yè)需要加強治理水平，建立健全現代監(jiān)獄企業(yè)制度，監(jiān)獄企業(yè)內部審計恰好符合這一要求，共同參與監(jiān)獄企業(yè)公司治理，對監(jiān)獄企業(yè)與資源利用有關的業(yè)務活動合規(guī)性、內部控制的適當性等予以審查，并進行確認、評價、咨詢，促進監(jiān)獄企業(yè)完善管理機制、防范風險，從而保障監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展目標的實現。

（三）對監(jiān)獄企業(yè)的風險防范作用。

隨著監(jiān)獄企業(yè)風險意識增強，良好的風險管理和控制是衡量監(jiān)獄企業(yè)成功與否的一個重要標志。風險管理是管理層的一項主要職責，而對組織的風險管理過程進行評估和報告通常是內部審計工作的一項主要內容。內部審計運用風險管理的方法和控制措施，對風險管理過程的充分性和有效性進行審查、()評價和報告，提出改進意見，為管理層和董事會提供幫助。內部審計能協助識別風險因素，分析結果，確定風險管理和控制系統的輕重緩急，可以針對風險管理程序在實際中是否如預想的那樣發(fā)揮作用提供確認。

（四）對監(jiān)獄企業(yè)的咨詢和服務作用。

咨詢職能是一種服務職能，旨在增加價值和改進監(jiān)獄企業(yè)風險管理和控制程序，其活動范圍包括顧問、建議、流程設計協調和培訓服務等，監(jiān)獄企業(yè)的內部審計工作應以監(jiān)獄企業(yè)的中心工作為前提，把為被審計單位服務的思想貫徹于審計全過程，每一個審計項目的實施，都要圍繞監(jiān)獄企業(yè)的工作重心、群眾反映強烈和領導最關心的問題開展工作，提出具有可行性的審計意見和建議，為決策層解決問題提供決策依據，服務大局，改善和加強監(jiān)獄企業(yè)的治理和管理。

（五）促進監(jiān)獄企業(yè)增加價值。

內部審計不僅能起到監(jiān)督制衡的保證作用，而且能利用對企業(yè)所有業(yè)務進行審查的優(yōu)勢，探索提高企業(yè)價值的途徑，這與監(jiān)獄企業(yè)公司治理的最終目的是一致的，實際上，內部審計發(fā)展的根本動力就是增加價值。一方面，內部審計通過努力幫助組織預防和減少損失，當內部審計的成本小于損失的減少時，企業(yè)價值增加。另一方面，內部審計的存在，客觀上會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統，并努力改善工作績效。這種被動的“自律”行為客觀上導致了組織價值的增加。

審計的職能和作用論文通用篇三

企業(yè)信息化是運用現代電子信息技術打破舊的體制和管理程序,對企業(yè)生產、經營和管理流程,進行重新構建,提高效率和效益,增強企業(yè)競爭力的過程,是企業(yè)管理的巨大革命。煤炭工業(yè)是我國國民經濟的基礎工業(yè),在實現社會主義現代化過程中起著關鍵作用。煤炭在我國一次能源生產和消費構成中將占據主導地位。信息化國策的出臺、政府的大力推動，給煤礦企業(yè)信息化的發(fā)展創(chuàng)造了難得的大好形勢和歷史機遇。因此，煤炭行業(yè)企業(yè)信息化在國民經濟和社會信息化的發(fā)展中占有重要地位。煤炭企業(yè)信息化建設也是實現跨越式發(fā)展的基礎，是實現技術創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和體制創(chuàng)新的有效手段，是加快企業(yè)結構調整，參與國際競爭的銳利武器，也是縮小一般煤礦企業(yè)與國內外先進煤礦企業(yè)在經營管理差距的直接的有效手段。

1企業(yè)信息化和管理創(chuàng)新的內涵。

企業(yè)信息化是企業(yè)利用現代信息技術，對信息資源深入開發(fā)和廣泛利用的過程，涵蓋企業(yè)的各個層面和全過程。企業(yè)信息化帶來生產經營過程的集成化、數字化、智能化、電子化和網絡化，使傳統的企業(yè)組織結構、業(yè)務流程和營銷方式發(fā)生根本性變革，促進生產力進步，改變經濟增長模式，提高生產效率和現代化管理水平。

企業(yè)管理創(chuàng)新是企業(yè)應用先進的管理技術，以促進企業(yè)管理理念的創(chuàng)新為出發(fā)點，整合和改造企業(yè)業(yè)務流程、組織框架、管理模式和供應鏈，實現企業(yè)生產經營過程自動化、管理方式網絡化、決策支持智能化和商務運營電子化，為提高企業(yè)競爭力，加快發(fā)展奠定現代化的管理基礎。

2企業(yè)信息化與管理創(chuàng)新的關系。

2.1信息化和管理創(chuàng)新相輔相成。

企業(yè)信息化并不是孤立的，信息技術的應用給企業(yè)帶來的變革是管理理念、管理體制、管理組織和管理模式的創(chuàng)新。管理創(chuàng)新是實現企業(yè)信息化的基礎、企業(yè)信息化是提高管理水平的重要措施，是實現管理創(chuàng)新的有效途徑和重要內容，兩者相輔相成，互為促進。不進行信息化建設，管理就無法實現跨越式發(fā)展，而信息化系統若不能體現先進的管理實現，系統建設就失去了意義。事實上，在日趨激烈的市場競爭中，企業(yè)適應市場需求和市場競爭而進行的管理創(chuàng)新，越來越離不開信息化的支撐，不僅促進了企業(yè)的管理變革，同時也成為企業(yè)核心競爭力的重要內容。

2.2信息化是實施管理創(chuàng)新的內容之一。

企業(yè)管理創(chuàng)新的內容是多方面的，實現管理流程科學化、操作標準化、信息共享化、管控一體化是信息化建設的重要任務，也是管理創(chuàng)新的重要目標。信息化建設的任務很多，如：建立完善信息化管理制度，做好編碼的使用、維護等基礎工作;做好信息化建設項目的管理工作，提高信息化建設投資效益;大力開展業(yè)務流程梳理和優(yōu)化，進一步完善網絡建設和管理維護，做好網絡安全、保密工作，完善網絡軟硬件配置，優(yōu)化網絡資源，確保網絡高效穩(wěn)定運行;完善基于網絡內外部信息平臺建設，本著實用有效的原則，調整優(yōu)化功能結構，擴充平臺功能，更好的發(fā)揮網絡信息資源共享、信息交流、網絡管理、網絡辦公的優(yōu)勢，實施財務管理系統、人力資源管理系統、生產管理系統、營銷管理信息系統、檔案管理系統、財務管理系統和生產視頻監(jiān)控系統、視頻會議系統等業(yè)務系統，并將這些管理信息系統進行集成，實現信息共享化和管控一體化。

2.3信息化是實施管理穿的有效手段。

應用傳統的管理手段，企業(yè)發(fā)展到一定階段后有些問題根本發(fā)現不了，即使發(fā)現了也難以調整和改進，效率和效益大打折扣。企業(yè)實施信息化建設，運用信息技術作為管理手段，將帶來“隱蔽的信息公開化，分散的信息集成化，集中的信息分散化”，并通過提高工作效率、降低成本、規(guī)范管理流程，來實現提高經濟效益的最終目標。在信息化建設過程中，所有企業(yè)都要重點滿足在管理上的需求，并使之規(guī)范化和科學化，這是一個發(fā)現問題、分析問題、解決問題、科學管理的良性循環(huán)，充分說明了信息化對企業(yè)管理的意義。毋庸置疑，信息化是實施管理創(chuàng)新的有效手段。

企業(yè)實施信息化，也就是引進現代管理理念的過程，有以下推動作用和意義：

3.1推動管理模式的創(chuàng)新。在計算機技術和網絡技術支撐下，把技術、知識、管理和人力等多種資源整合為一體，使各生產要素緊密結合，協調運作，充分發(fā)揮各種資源優(yōu)勢，使企業(yè)縮短辦公運作周期，降低生產成本，保障了安全生產，提高企業(yè)競爭力等方面起到了應有的作用。這種具有集成化和智能化的管理模式還能提高奇特基于數據的決策能力和戰(zhàn)略決策的準確性，降低決策中的不確定和風險，有助于企業(yè)實現管理決策的科學化。

3.2促進企業(yè)組織結構的創(chuàng)新。實施信息化，必將暴露在企業(yè)原來管理層次多，業(yè)務流程分散，效率低下和信息傳遞失真等問題，促進了企業(yè)優(yōu)化組織結構、業(yè)務流程和管理流程，進一步整合企業(yè)的各項資源、生產要素，使其在一定的'技術條件下達到最佳結合，從而有助于增強企業(yè)的應變能力，提高企業(yè)的生產經營效率和管理效率。

3.3帶動生產方式的創(chuàng)新。通過協同辦公技術，可以實現公司內部的無紙化辦公，省下了紙張等辦公費用和時間;通過cad技術，可大幅度提高繪圖的效率與準確性，提高了工作效率;通過機電自動化控制系統技術，逐步實現了機電生產過程自動化，降低成本，節(jié)約了人力。

這些新的生產方式把信息技術和生產技術緊密的結合為一體，使傳統的生產方式升級換代。

3.4推動基礎管理的創(chuàng)新。通過信息網絡技術改造提升企業(yè)資源管理系統和管理信息系統，帶動成本管理、信息管理和人力支援管理等基礎管理的創(chuàng)新;通過網絡技術改造了企業(yè)省內外煤銷體系，便于管理的同時也帶動了供應鏈管理創(chuàng)新，促進企業(yè)管理和信息技術的集成、融合和發(fā)展。

信息化給企業(yè)帶來翻天覆地的變化，也再一次證明科學技術是第一生產力。我們更應該認識到，信息化不僅僅是一個信息技術的問題，許多信息化項目的失敗也不是信息技術本身的原因，而是忽略了信息化的前提和基礎，那就是管理變革和流程創(chuàng)新。我們只有在信息化建設過程中，根據企業(yè)的實際情況，充分的調研和分析企業(yè)經營管理中存在的問題，系統的優(yōu)化和設計新流程，實現管理創(chuàng)新，才能使信息化更好的服務于企業(yè)的經營管理，達到提升企業(yè)競爭力的目的，我們的企業(yè)才會不斷的發(fā)展壯大。

審計的職能和作用論文通用篇四

摘要：

隨著我國經濟快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經濟管理的穩(wěn)定性，需要對內部財務進行有效的審計管理，分析企業(yè)內部審計存在的不足問題，分析強化企業(yè)內部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內部審計獨立方式，提升企業(yè)的內部財務管控效能，實現對企業(yè)內部財務的綜合管控。本文針對企業(yè)內部審計的基本概況進行分析，研究企業(yè)內部審計控制與獨立的基本內容，分析增強企業(yè)內部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內部的綜合強化管理。

關鍵詞：

內部審計；獨立性；控制。

1引言。

企業(yè)內部審計應當是獨立的，按照獨立的組織控制形式，對各個業(yè)務部門進行審查和評價分析，遵循公認的程序標準，確定是否符合經濟價值標準，是否符合經濟適用資源的歸屬情況，給予有效的評價與建議分析，明確審計的權責劃分。內部審計中被審計的各個單位不可以與審計結構有利益關系，需要建立獨立的經濟業(yè)務，明確工作流程，保證企業(yè)內部審計的準確性。

2企業(yè)內部審計的獨立性概述。

2.1內部審計的基本概述。

企業(yè)內部的獨立審計是以獨立的結構，有專人負責，審計的工作內容具有獨立性。內部審計部門應當隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個職能部門，是對企業(yè)內各項部門的準確評估，其結果可直接匯報董事局委員會。內部審計的獨立性越強，審計質量越可靠。內部審計的財務獨立，與財務部門沒有利益權屬關系，內部審計可以從各個專業(yè)角度，分析原始業(yè)務的信息，分析審計機構的權利往來。這就需要保證內部審計數據資料的可靠，防止影響內部審計的準確性。

2.2內部審計的獨立性。

內部審計需要由專人負責，保證審計工作不受各方利益的影響，由專人負責，而非兼職。企業(yè)的內部審計中，財務人員需要避險，為了保證內部審計的獨立準確性，需要在工作上有所取舍，保證內部審計的獨立性。內部審計需要合理的處理企業(yè)內部之間的人際關系，準確的分析內部審計的權責，確定公正的職責標準。內部審計是需要跨部門工作，需要以有效的協調為基礎，分析審計信息的原始資料，合理的調配審計工作人員，保證工作效率。

3企業(yè)內部控制的基本概述。

3.1企業(yè)內部控制的含義。

按照內部控制法律規(guī)定，準確的分析企業(yè)內部遵循的審計過程，分析企業(yè)內部的經營水平，對企業(yè)進行經營目標的分析，保證資產的完整性，保證資源的有效性，明確會計信息的合理性，確保經濟政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實際規(guī)劃形式、約束標準、控制方法。加強對企業(yè)經濟活動的有效管理分析，建立完善的內部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。

3.2企業(yè)內部控制的具體內容。

企業(yè)的內部控制是貫徹整體經營發(fā)展活動全程的，是以有效的內部管控辦法，重點分析實際經濟水平，對企業(yè)的管理進行考量，分析企業(yè)內部控制的財務活動水平，信息標準，溝通效果等，重點分析企業(yè)內部審計工作的控制流程，加強綜合內部治理，提高活動的'控制分析，完善企業(yè)的有效經營狀況的評估。企業(yè)內部控制并非簡單的會計控制，是需要對貨幣、實物、成本費用、應收賬務、報批控制、風險、財產資金等的全方位控制。例如，需要準確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務，由專人負責完成記賬處理。出納需要按照有效的授權批準情況，采用實物資產登記方式進行處理，確定會計記賬的權責標準，保證會計體系控制財產的合理性。

3.3財務信息的控制與溝通。

財務信息數據需要明確實際的控制標準，確定企業(yè)財務報告的編制過程，重點分析經營成果、存在的問題，分析真實財務報告，分析經濟活動中的問題，為企業(yè)提供有效的內部控制管控標準，建立完善的報告控制方案。在財務報告編制過程中，需要明確實際符合的規(guī)定，準確地分析審批制度流程，配置科學的機構配置準則，分析調賬、查錯的更正過程，不可以隨意地調整或變更，保證會計數據的真實、準確，提高企業(yè)管理的內部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴格的編制財務報告內容，建立完整的計算管理標準準則。

3.4內部審計的控制。

內部的審計控制中需要明確內部控制的組成標準，分析審計企業(yè)的各項經營活動內容，明確經濟有效價值，分析管理政策形式，確定財務活動的基本合法性。內部審計的控制過程中，首先需要建立獨立性審計標注原則，明確審計技能、審計業(yè)務標準，分析審計工作的信息資料，確保資產的真實、安全、完整，明確資源使用的經濟效果，提升企業(yè)的整體經營水平和經營效率，內部審計并非單獨是對財務的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準確地分析各個部門的物資管理水平，確定生產經營的計劃、預算，對目標活動進行有效的調整分析。

4企業(yè)內部審計獨立控制的影響分析。

4.1內部審計對財務活動的控制。

財務部門是經濟活動的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務，財務人員的專業(yè)素質水平不足，往往會造成各類工作問題。內部審計需要對企業(yè)實際的獨立審計情況進行分析，重視內部審計的日常工作，缺乏專業(yè)知識的情況，開展合理的財務、稅務職責分析，明確財務法律法規(guī)標準職責的更新情況，不斷提高專業(yè)素質水平，建立完善的財務管控標準，對每一個財務人員的職業(yè)技術水平，工作態(tài)度、工作效率進行分析。內部審計可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財務活動的整體工作效率水平。

企業(yè)需要制定完善的財務管理標準，重點分析企業(yè)內部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評價效果，建立長效法律管理依據，對嚴重影響企業(yè)健康發(fā)展的內部審計問題進行分析，確保財務管理制度的客觀性和有效性。每年需要實施有效的經營法規(guī)管理標準，對內部審計進行有效的經營分析，設置獨立的監(jiān)督職能規(guī)范評判管理標準，不斷推行有效的財務行政規(guī)范，加強財務管理行為執(zhí)行水平的分析。

5結語。

綜上所述，企業(yè)內部審計的獨立性有效地提高企業(yè)財務的準確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設標準的，可以有效地拓展財務管理的考評規(guī)范制度標準，加強綜合評分報告的統計分析，制定完善的監(jiān)督管理條例，以數字形式，準確的企業(yè)財務管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財務管理的真實性和目標價值，確保會計報表數據的準確真實性。

審計的職能和作用論文通用篇五

為了全面開展審計工作，我國于1984年在部門、單位內部成立了審計機構，實行內部審計監(jiān)督。1985年10月發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的若干規(guī)定》，內部審計工作走上了規(guī)范化、法制化的軌道。內部審計的職能是指內部審計在企業(yè)經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發(fā)展和企業(yè)內部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F代內部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

1、監(jiān)督職能。

監(jiān)督職能是內部審計機構監(jiān)察和督促本企業(yè)內部各種經濟活動在正常軌道上運行。通過對企業(yè)財務收支、經濟效益、財經紀律等方面的審查，監(jiān)督其真實性、正確性、合法性及有效性，是否全面履行經濟責任等情況。

企業(yè)內部審計的監(jiān)督有兩層含義：一是代表企業(yè)股東及董事會等決策層對本企業(yè)的會計機構及其他職能部門的經濟活動進行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行企業(yè)的經營方針政策，是否完成任務，不僅在于查錯防弊，重要的是檢查評價;二是業(yè)務上受當地政府審計廳局的業(yè)務領導，代表國家對企業(yè)的經濟活動進行監(jiān)督。

2、管理控制職能。

內部審計部門通過審計活動，對企業(yè)經營管理、生產、技術等各部門進行徹底的檢查、取證、分析和評價，客觀公正的作出結論，提出改進工作的意見和建議;協助領導進行科學的決策，強化內部控制，堵塞管理漏洞，提高經濟效益。由此可見，內部審計部門是企業(yè)內部的一個重要的具有管理和參謀性質的職能部門。

3、評價鑒證職能。

內部審計的評價是內部審計人員依據一定的審計標準對經營活動及其績效進行合理的分析和判斷。評價是在掌握實際情況的基礎上作出的。評價過程的實質是針對審核、檢查中發(fā)現的`問題和缺陷進行評議，從而肯定成績，指出不足的過程。評價是內部審計的核心職能。

鑒證是對企業(yè)的財務管理及其經濟活動的鑒證和證明，據以作出審計結論。內部審計部門接受政府審計局的委托或企業(yè)高層的指令，對企業(yè)財務收支及經濟活動進行審核、檢查、鑒證，反映和說明某一經濟活動事實或某一方面經濟資料是否真實、正確、合理和有效。

4、服務職能。

服務職能是通過對被審查活動的分析和評價，向被審計單位提供改進工作的建議和咨詢服務，幫助其有效地履行職責，提高工作質量的功能。

企業(yè)內部審計的服務職能有兩層含義：一是要為本企業(yè)服務，對最高層負責，完成其指派的任務;二是為國家審計機關及企業(yè)上級行業(yè)主管部門服務，完成他們交辦的工作。

隨著wto的加入和改革開放的需要，內部審計的職能正在逐步完善，對經濟發(fā)展的重要性正被人們認識。

審計的職能和作用論文通用篇六

高職院校輔導員的歷史重任源自于高職院校的使命。高職院校擔負著為社會培養(yǎng)合格的高等技術應用性專門人才的重任。工業(yè)化和城市化進程加速、科教興國和人才戰(zhàn)略的實施、高等教育大眾化并實現普及化等重大的社會進程,將為我國高等職業(yè)教育的發(fā)展提供巨大的空間,勞動力市場對各個行業(yè)熟練技能型人才的需求也將大大增多。而且當前我國就業(yè)和經濟發(fā)展正面臨的兩個大的變化――社會勞動力就業(yè)需要加強技能培訓,產業(yè)結構優(yōu)化升級需要培養(yǎng)更多的高級技工來看,仍然需要大力發(fā)展職業(yè)教育。由此可見,“十一五”期間,高等職業(yè)教育規(guī)模的發(fā)展是我國教育及社會發(fā)展的必然趨勢,高職教育已成為承擔高等教育大眾化使命的主力軍。身為高職院校學生管理第一線的輔導員隊伍可謂任重道遠,輔導員隊伍建設是教育領域的一項基礎工程,輔導員工作是一種艱巨的事業(yè)。高職院校應該站在這個高度上建設輔導員隊伍,輔導員也應該從長遠的角度設計自己的職業(yè)策略。

2提升自己的文化素養(yǎng),提高自己的人格魅力。

剖開高職院校學生的特點不談,凡是處于青春期的學生都有思想活躍、行為沖動、易于模仿他人的特點,輔導員不是簡單的孩子王,應該是學生的良師益友、知已、諍友,輔導員要達到這種境界,必須做到既要以學問教人,又要以道德育人。輔導員是學生的密切接觸者,其個人的道德行為對學生有著強烈的示范性,其道德影響廣泛而深遠,其思想品德、人格修養(yǎng)甚至可以影響一個人的一生。輔導員對學生心靈的影響是任何教科書、任何道德箴言、任何獎勵制度都不能代替的。輔導員只有不斷努力提高自身的素質,才能塑造出使學生敬慕的.可親可敬的師長形象。文化素養(yǎng)的提高應該從以下幾方面強化:。

第一,制定系統的自學計劃,堅持不懈地增長自己的才學。輔導員是做人的工作的,所以應該涉獵多個領域的知識,如心理學、教育學、藝術修養(yǎng)、美學等?！暗乐绰?業(yè)之未精,有惑而不能解,則非師矣”說的就是這個道理。

第二,積極參與政治思想學習,把握政治大方向。輔導員是學生與教師、學生與學校及社會之間的橋梁和紐帶,承擔著人的思想文化傳播,是高職學生培養(yǎng)的基礎環(huán)節(jié),如何讓學生以堅持正確正確信仰,以積極向上的心態(tài)看待社會,辨析正誤,關系到學生發(fā)展前途。

第三,利用培訓的機會學習他人經驗,通過與外界交流開啟智慧的窗戶。莫把培訓當游玩、放松,而應該帶著問題汲取培訓中的營養(yǎng),學會與他人交流,將同類院校的優(yōu)秀輔導員管理經驗用于自身的輔導員工作中,縮短與學生的磨合期,實現輔導員與學生的快速成長。

3正視所面對管理對象的特點,運用好戰(zhàn)略戰(zhàn)術。

知識的豐富、提高與工作的效率不一定成正比,知識的靈活運用還需要切合實際。對于高職院校的輔導員來說應該對高職院校學生客觀分析,準確評價方能在施教中有的放失?？陀^的講,高職院校學生的特點突出體現在以下方面:。

(1)高職學生是高考錄取的第四層次,高考分數較低,文化基礎知識較差,文化素質、文明修養(yǎng)也相對較低。社會對高職教育存在一定的偏見,形成多方面矛盾積累時常爆發(fā)于輔導員工作的過程中。

(2)高職學生中的絕大多數因不健康的學習習慣養(yǎng)成和不端正的學習態(tài)度累積為高考的失敗,以往的行為慣性考驗著輔導員的耐力和實力。

1)利用入學教育環(huán)節(jié)進行貼心式關懷。

輔導員在學生入學的環(huán)節(jié)要以多個角色走進學生。以家長的身份服務于學生的日常生活;以管理者的身份色收復學生松散的心,約束其散慢的行為;以朋友的身份進入學生的內心,讀懂學生的喜怒哀樂;以心理學者的身份驅逐高考失利的陰影,縮短淡化傷痛的時間,以高職學生優(yōu)勢為切入點,重塑高職學生的信心,激發(fā)學生的熱情。

2)利用軍訓環(huán)節(jié)實行嚴厲式教育。

軍訓是新入學學生的必修課,是對學生服從命令、規(guī)范行為、融入集體生活的嚴格的考驗,。在此期間,輔導員應該起的是輔助作用,在教官嚴格訓練之余還要不失時機的教導學生的團隊意識和使命感,增加學生的參與意識,感受集體的力量,增強學生與學生、輔導員與學生之間的情感,培養(yǎng)吃苦耐勞的精神。

3)結合“兩課”教育的內容,幫助學生樹立良好的人生觀。

馬克思主義理論課和思想品德課是對學生進行馬克思主義人生觀和價值觀的理論教育,輔導員應把握學生授課時機,結合學生關心的熱點問題,借助相關的主題班會糾正學生思想認識上的誤區(qū),真正發(fā)揮“兩課”育人功能,讓學生確立建設有中國特色社會主義的共同理想,樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。

(4)剛柔管理模式結合起來進行日常管理。

a發(fā)揮剛性管理的嚴肅性。

剛柔管理是管理學上的概念,引用在學生管理中的剛性管理是一種以工作為中心,強調規(guī)章制度的管理模式。它憑借制度約束、紀律監(jiān)督、獎懲規(guī)則等手段對學生進行管理。輔導員應該通曉學校的管理紀律和學生管理規(guī)章,為確保制度的嚴肅性注意收集以身試法而受處罰的案例警示學生遵守校紀和學生管理規(guī)章。

b發(fā)揮柔性管理的藝術性。

剛性管理管住的是學生的行為而不是思想,學生內心的沖動有可能釀成大禍。柔性管理法則是“以人為中心”,因此,在對學生管理問題上就是用情感管理、構建校園(班級)的文化等方式感染學生,這對輔導員的自身素質要求提高了,必須靠輔導員的智慧與用心發(fā)掘柔性管理的藝術方法。

4補充自己的專業(yè)知識,引導學生的專業(yè)取向。

輔導員不能將自己的工作與學生的專業(yè)割裂開來,因為高職學生因學歷低,從入學到整個學習過程中總會產生迷茫、自悲情緒,需要輔導員經常的心理輔導,但是心理輔導要結合實際,而對專業(yè)的實際內容一無所知的話,就不能從根本上解決學生的困惑,所以輔導員應對所帶學生的專業(yè)有所認知。

當前的高職學院都在實行特色辦學,輔導員應該配合教學管理環(huán)節(jié),讓學生知道自己的專業(yè)優(yōu)勢,增強自信,為日后學生展示自己的特色,贏得社會的贊譽刻苦學習,強化技能。作為輔導員對學生對應的專業(yè)應該有相對深入的認識,輔導員應該選擇適當的時機參與學生的實習環(huán)節(jié),對實務的內容有所感受,以提高解惑能力。

總之,輔導員是處于學生從入學到走向社會的中間傳導性環(huán)節(jié),這個環(huán)節(jié)的工作是艱辛的,從事這一工作的輔導員群體必須在主觀上認識到它的偉大,這份工作才能產生最大效用。我們更多的期待高職院校的輔導員能成為高校輔導員隊伍中最耀眼的星星。

參考文獻。

[1]國務院關于進一步加強和改進大學生思想政治教育的意見.中發(fā)[].16號.

[2]教育部關于加強高等學校輔導員班主任隊伍建設的意見.

[3]卞亞琴.邱珊珊.劉術泉.高校學生輔導員的角色與職能分析[j].新西部,.4.

[4]劉紅斌,鄧基澤.高校政治輔導員的角色功能及其素質要求[j].科技進步與對策,.9.

審計的職能和作用論文通用篇七

管理的本質是對人的管理，通過對人的管理來實現對物的管理?；谶@樣一種認識，也就不難理解培訓對管理的意義。

作為管理主體，管理者首先要通過培訓具備實施管理的素質、知識、技能和信息；作為管理客體，被管理者要通過培訓掌握自身的職責、義務及相應的專長、技能，以適應管理的要求。更為重要的是，培訓通過喚起員工的主體意識和自主意識，可為員工自主管理提供堅實的基礎。企業(yè)管理培訓的意義顯得尤為重要。

人們的認識及行為取決于從他人那里接受或憑自己獲得的信息，這種信息決定了人們在工作乃至日常生活中持某種態(tài)度及采取行動的參數和準則。管理的過程就是幫助員工掌握相關信息的過程。培訓通過使員工對指定的、標準的信息的接受和消化，影響其認識和行為，從而達到管理的目的。

培訓不僅為管理創(chuàng)造了條件，其本身就是一種管理的手段，企業(yè)管理培訓通過滿足員工高層次的精神文化需求來激發(fā)員工的干勁和熱情。企業(yè)同時應把培訓作為管理的機會和途徑，以及完成任務的方法和手段，圍繞企業(yè)的任務和目標來實施培訓，并通過培訓溝通上下級的聯系，掌握工作進展狀況，達成相互理解與支持，共同不斷提高工作績效。

管理即培訓，并非以培訓取代管理，而是現代管理必須通過培訓來實現。其實質是在新經濟時代人本管理理念的主導下，管理方式的轉變。即把過去被動、強制、剛性的機器管理方式轉化為自覺、能動、柔性的人性管理方式；把”見物不見人\"或把人當機器、工具的管理，轉向發(fā)揮人這一主觀能動資源的自覺性、積極性和創(chuàng)造性的管理。

審計的職能和作用論文通用篇八

公司治理與內部審計的關系密不可分。

一是內部審計的運轉需要審計環(huán)境的支持，只有良好的審計環(huán)境才能保證內部審計功能的充分發(fā)揮，只有將內部審計置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)經濟生活中的重要地位，并且發(fā)揮相應作用。

二是內部審計作為企業(yè)其中的一個機構，對企業(yè)治理的結構和規(guī)則比較了解，能夠在一定程度上保證公司治理的規(guī)范性和有效性。

（一）監(jiān)督職能。

1．對內控機制的監(jiān)督。

煙草企業(yè)內部審計工作能夠促進企業(yè)建立健全內部控制機制，保證了企業(yè)落實國家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度。內部審計人員用專業(yè)的技術和方法對事項的事前、事中、事后進行監(jiān)督，及時發(fā)現問題，提出建議和意見，當好公司領導的參謀和助手，防止和減少違規(guī)情況。

2．對經濟活動的監(jiān)督一是內部審計部門要對煙草商業(yè)企業(yè)的經營活動是否符合國家及行業(yè)有關法律法規(guī)進行監(jiān)督。

二是內部審計人員審查企業(yè)經濟活動是否真實，煙草企業(yè)的經營情況可以通過財務收支體現出來，所以審計人員可以著重對財務收支進行審查，以針對企業(yè)的會計信息和其他信息的真實性、可靠性、及時性進行考量。

三是內部審計人員對煙草企業(yè)經濟活動是否全面、有效、是否有利于企業(yè)利益進行審查，并提出合理的建議。

四是內部審計部門要本著“一審、二幫、三促進”的原則開展審計工作，把為公司及各部門服務的思想貫穿于審計全過程，實行邊審計、邊幫教、邊落實。不僅要發(fā)現問題，更重要的是幫助分析查找問題產生的原因，提出切實可行的改進措施并督促落實整改，以規(guī)范財務行為，提高經濟效益。

（二）服務職能。

首先，為領導決策和宏觀管理提供服務。煙草企業(yè)內部審計部門每年的審計計劃及具體的審計項目都要圍繞上級單位和本單位的工作重心及領導最關心和群眾反映強烈的問題開展工作。內部審計部門要準時完成審計項目，同時要客觀、準確、及時地提出審計問題，最關鍵的是提出具有建設性的.和可行性建議，為領導的決策提供依據，以便于及時采取措施，預防問題的發(fā)生或者整改已經發(fā)生的問題。

其次，樹立現代內部審計的理念，提高審計職能，逐步增加審計層次，由最初的財務收支審計提升到管理和輔助決策的層次，成為煙草商業(yè)企業(yè)生產管理中不可缺少的一環(huán)。

最后，提前審計時點，全面進行審計監(jiān)督管理。事后審計向事前及事中審計擴展。煙草商業(yè)企業(yè)內部審計的根本目的在于協助公司完善企業(yè)內控，防范各種風險，促進經濟效益的提高。作為熟知企業(yè)實際情況的內部審計人員，要責無旁貸地參與到事前決策中來，通過日常掌握的信息和審計中發(fā)現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議，使之盡快修改完善。由于事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值，審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監(jiān)控，為企業(yè)經營者和投資者提供服務。

三、內部審計在煙草商業(yè)企業(yè)治理中的作用。

內部審計部門是煙草商業(yè)企業(yè)治理中的一個重要組成部分。內部審計能夠最大限度地滲透到企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，從而充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

（一）風險管理方面的作用。

目前煙草商業(yè)企業(yè)建立了相應的風險管理，但各部分還不能夠很好地有機結合起來，體系還不夠成熟，這時就需要內部審計人員根據公司治理中的盲點和弱點及時提醒管理層注意某些風險并提出風險管理的相關建議。

由于內部審計部門置身于企業(yè)當中，熟悉企業(yè)的業(yè)務而且能夠及時掌握具體情況，收集到大量第一手資料，能夠從中發(fā)現存在的風險和隱患。內部審計部門通過提供相應的咨詢服務的方式，幫助相關部門及公司及時發(fā)現風險并使其避免。業(yè)務人員應了解相應的風險并在實施過程中提高警惕，內部審計部門進行定期及不定期的監(jiān)督檢查，促使業(yè)務人員在辦理業(yè)務的過程中習慣性地注意和發(fā)現潛在風險。內部審計從企業(yè)內控入手，在采購、經營、財會、人力資源、等各個方面監(jiān)督和查找漏洞，防范風險。

（二）內部審計在內部控制過程中的作用。

一是對公司內控的健全性進行測試及評價。內審人員對公司經營及管理的各項規(guī)章、制度進行了解，運用相應的審計方法抽取各項內控流程中的有關節(jié)點進行符合性及健全性測試，通過分析對內控的健全性進行評價，發(fā)現內控中的薄弱點并提出相應的改進措施。目的是鑒定內控的合理性、健全性及關鍵控制點是否齊全、準確。

二是對內控的科學合理性進行測試和評價。通過測試觀察其是否能夠發(fā)揮相應的制約與管控作用，科學性測試能夠了解各項內控的功能如何，能否發(fā)揮作用及起到什么樣的效果。

（三）內部審計在公司治理結構中的作用。

為了保證市級煙草商業(yè)企業(yè)的良好穩(wěn)定運轉，在制度上要圍繞“抓嚴格、出規(guī)范”的要求，企業(yè)要創(chuàng)造出三個方面的制度環(huán)境。第一，不能違規(guī)。建立健全流程清晰、責任明確，控制到位的運作機制和操作流程。第二，不敢違規(guī)。建立嚴格完善的賞懲制度，嚴厲的懲罰對違規(guī)者形成強大的威懾作用。第三，不愿違規(guī)。建立和完善公司文化，形成良好的道德秩序和自我道德約束機制，把違規(guī)的火種撲滅在萌芽。對此，在治理中應注意以下方面。

一是增強企業(yè)在經營及管理中的透明度，從而達到制約和防范的目的，有效的內部審計和充分的信息披露有助于降低和避免企業(yè)主要負責人的責任，以及保護國家的利益。

二是應建立切實有效的溝通機制，確保信息通道暢通，及時反饋意見，減少溝通障礙，提高溝通效率，有利于及時發(fā)現及糾正錯誤。

四、內部審計工作在公司治理中發(fā)揮。

更大積極作用的對策建議。

（一）牢固樹立為公司發(fā)展提供服務的理念。

圍繞經濟活動開展工作，監(jiān)督與服務工作雙管齊下，加強管理，將監(jiān)督與服務有機結合起來，以內部監(jiān)督管理為重點，防范風險作為導向，拓展內部審計領域和范圍，深化審計內容，改進和創(chuàng)新審計方法，將審計時點前移逐漸由事后審計轉變?yōu)槭虑昂褪轮袑徲嫛?/p>

內審人員要嚴格執(zhí)行《內部審計準則》，堅持獨立、客觀、公正的原則。進一步提高內審人員理論學習和政治修養(yǎng)，講學習談效率自愿奉獻于煙草事業(yè)。

審計的職能和作用論文通用篇九

審計是指專業(yè)審核，涉核實公司的會計文件及相關憑證，以便就公司帳目的公正性、一致性和符合一般認可的會計原則上表達意見。下面我們通過論文來具體了解一下審計吧。

摘要：目前我國市場經濟進入一個嶄新的發(fā)展階段，面臨多方面的挑戰(zhàn)。審計作為市場經濟控制機制活動的重要組成部分，已經成為我國市場經濟體系中不可缺少的有機組成部分。在建立和維護市場經濟的有序、健康發(fā)展方面起著非常重要的作用。我國市場經濟體系的建立，也就自然而然的需要一個能與社會主義市場經濟體制的運行相適應的審計文化體系。

審計作為市場經濟的自我約束機制，已成為現代經濟制度的重要組成部分。我國市場經濟下的審計的職能和作用是審計理論和實務必須認識正確定位的問題，是審計改革和發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，是部門和單位健全內部控制、嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益、保護資產安全完整的重要手段?，F階段，我國的審計也正在經歷著蓬勃發(fā)展的過程，隨著各部門、單位對審計的認識和要求的逐漸提高，關于審計的職能也有了多種觀點，隨之對其在市場經濟下的作用也有了多種見解。

一、審計活動的多樣性。

在不同的范圍內，審計所表現出的職能和作用有所不同，目前我國市場經濟進入一個嶄新的發(fā)展階段，面臨多方面的挑戰(zhàn)。社會主義市場經濟活動只有在國家宏觀調控下，在法律規(guī)定的范圍內運行，才能健康發(fā)展。審計監(jiān)督既是宏觀調控體制的重要環(huán)節(jié)，更是法律建設的重要組成部分，建立與發(fā)展社會主義市場經濟體制必須加強審計監(jiān)督。

二、審計的基本職能。

市場經濟下審計的職能是指審計本身固有的，體現審計本質屬性的內在功能。它是不以人們意志為轉移的客觀存在。審計具有經濟監(jiān)督職能，經濟鑒證職能，經濟評價職能，經濟管理職能。

（一）經濟監(jiān)督職能。

經濟監(jiān)督職能是審計的基本職能，審計的經濟監(jiān)督職能是由審計的性質所決定的。

（二）經濟鑒證職能。

經濟鑒證是指審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審定報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。

（三）經濟評價職能。

經濟評價職能是指審計人對被審計人的經濟資料及經濟活動進行審查，并依據相應的標準對所查明的`事實做出分析和判斷，肯定成績，揭露矛盾，總結經驗，從而改善經營管理，尋求提高效率和效益的途徑。

審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產生的客觀影響和實際效果。審計的效果是由審計職能所決定的，而審計作用的發(fā)揮又受著客觀因素的制約和影響。

審計通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經濟活動中各種消極因素，有助于各種經濟責任的正確履行和社會經濟的健康發(fā)展。

1、揭露背離社會主義方向的經營行為。

2、揭露經濟資料中的錯誤和舞弊行為。

3、揭露經濟生活中的各種不正之風。

4、打擊各種經濟犯罪活動。

審計通過調查、評價、提出建議等手段，來促進、服務宏觀經濟調控，促進微觀經濟管理，以助于國民經濟管理水平和績效的提高。

1、促進經濟管理水平和經濟效益的提高。

2、促進內控制度建設和完善。

3、促進社會經濟制度的健康運行。

4、促進各種經濟利益關系的正確處理。

四、審計監(jiān)督和經濟宏觀調控。

社會主義市場經濟體制需要宏觀調控，審計監(jiān)督是宏觀調控的重要內容。我國市場經濟發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用是以國家宏觀調控為前提的。必須運用經濟、法律和必要的行政手段，加強宏觀調控和管理，以保證供求總量的平衡、經濟結構的合理和國民經濟持續(xù)、健康、快速的發(fā)展。

（一）宏觀經濟調控的作用。

宏觀經濟調控是一項龐大的系統工程，它包括兩大部分：調節(jié)和監(jiān)督。執(zhí)行調節(jié)職能的主要是計劃、金融、稅務和財政。他們在調節(jié)的同時，還通過其業(yè)務履行監(jiān)督的職能。目前，對市場經濟運行進行監(jiān)督的部門主要有：工商、財稅、物價、統計以及各專業(yè)管理部門，以上多數是屬于專業(yè)性監(jiān)督。還有一定的局限性，需要審計進行再監(jiān)督。審計監(jiān)督以其特有的方式在宏觀調控體系中居有不可替代的地位。因此，審計監(jiān)督是國家和各級政府宏觀經濟管理必不可少的手段，是宏觀管理的重要內容，是社會主義市場經濟的重要組成部分。

（二）市場經濟的發(fā)展需要審計監(jiān)督。

社會主義市場經濟的發(fā)展，需要通過加強審計監(jiān)督維護經濟秩序。依法審計是審計部門的神圣職責，審計又是綜合性的經濟監(jiān)督，對保證法規(guī)的貫徹有著重要的作用。通過審計，可以檢查法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況，保證法規(guī)的落實；可以把貫徹的情況和問題反饋給立法機關和管理部門，以改進立法工作和改善宏觀調控。

（三）審計的職能和作用對宏觀經濟的影響。

國家審計監(jiān)督為宏觀經濟管理服務，就是要將審計重點轉向審計執(zhí)法部門，對使用國家資金較多的綜合部門和單位，通過審計監(jiān)督維護國家財經法紀和經濟秩序，促使合理的使用資金，講求效益，保障國有資產保值增值。監(jiān)督宏觀調控措施的執(zhí)行，并反映執(zhí)行中的問題。監(jiān)督政府部門貫徹勤儉節(jié)約的原則，提高資金使用效益，加強廉政建設。

建立并大力發(fā)展審計，標志著市場建設走向正規(guī)化。審計在市場經濟中將起不可低估的作用：一是促進市場體系的發(fā)育和健康成長；二是成為政府宏觀調控的重要媒介；三是增強各種經濟實體的市場經濟意識；四是為經濟組織之間相互信任提供保證。

（五）市場經濟下內部審計的重要性。

內部審計是建立社會主義市場經濟審計監(jiān)督制度一個不可缺少的重要組成部分。在社會主義市場經濟條件下，內部審計監(jiān)督是企事業(yè)單位中一種較高層次的監(jiān)督活動。而審計監(jiān)督是建立社會主義市場經濟的客觀要求，是建立現代企業(yè)制度的需要。通過加強審計監(jiān)督，可以打擊違反市場規(guī)則和擾亂市場秩序的行為，從而保證經濟活動公平競爭，促進社會主義市場經濟健康發(fā)展。

五、審計在市場經濟契約性關系中的作用。

現代審計在市場經濟條件下，隨著社會分工的加細，“兩權”分離的擴大，經濟契約性關系的普及，形成各經濟組織之間，既相互獨立又相互聯系，既擁有不同的權力，又承擔不同的義務與責任。這種契約性關系把他們緊密聯系在一起，就形成會計信息用戶的社會化，無形中也提高了審計在社會經濟監(jiān)督中的地位。

現代企業(yè)管理已普遍需要企業(yè)結合各自的生產經營特點建立完善的內部控制體系。企業(yè)內部控制是通過建立各項規(guī)章制度、辦事程序、崗位職責以及根據企業(yè)一定時期的總體目標，并分別制定的各個作業(yè)單位的具體目標來實現控制的。

（二）審計作用在企業(yè)中的發(fā)揮。

首先，審計通過檢查評價后，要善于發(fā)現和指出企業(yè)在內部控制基礎管理中的三方面問題：一是運作中有沒有遵循制度規(guī)定的數量情況和影響程度；二是應該建立制度規(guī)定的控制環(huán)節(jié)是否建立制度規(guī)定；三是現行制度規(guī)定是否存在不適當之處。解決這三方面問題，就可以使企業(yè)的各層次管理在健全、有效、規(guī)范的控制下健康運行，企業(yè)組織的各項既定目標才有穩(wěn)步實現的保障。審計的這種作用是建設性的。

其次，審計在防范企業(yè)風險方面的作用。在實踐中，企業(yè)面臨的各種內外風險往往交織在一起，互相影響和互相作用。

審計在企業(yè)的管理中發(fā)揮增加價值作用。但不應當鼓勵審計人員為追求表面量化的增加價值而開展管理審計，要使審計人員為企業(yè)增加價值的觀念貫穿在審計工作的過程中，在審計實踐中履行審計職能所產生的客觀影響和實際效果。

我們所要建設的社會主義和諧社會，應該是民主法制、公平正義、誠信友愛、充滿活力、安定有序、人與自然和諧相處的社會。而審計作為政府經濟監(jiān)督體系之一，肩負著憲法和審計法賦予的重要職責。所以是要實現上述目標，必須構建健康向上的、符合時代要求的審計文化。

綜上所述，在市場經濟下審計的職能和作用都發(fā)揮著重要的作用，對于正在發(fā)展中的中國審計而言，在增加價值防范風險、加強內控、實現內控等方面實現了內在的統一。

審計的職能和作用論文通用篇十

摘要：

目前商業(yè)銀行跨區(qū)域經營步伐不斷加快的同時也對其綜合的風險防范能力提出了更高的要求。在當前經濟金融形勢日益復雜的背景下，作為商業(yè)銀行風險把控第三道防線的內部審計的作用亟待發(fā)揮。本文從目前商業(yè)銀行實際內控管理及業(yè)務操作的角度出發(fā)，淺析目前內部審計存在的幾個誤區(qū)，進而提出完善商業(yè)銀行內部審計的相關對策建議。

關鍵詞：

商業(yè)銀行；內部審計；誤區(qū)；對策。

1商業(yè)銀行內部審計的歷史背景。

1.1內部審計的發(fā)展歷史。

內部審計的發(fā)展經歷了漫長的歷史過程，現代的內部審計主流始于1941年的美國。在紐約大學博士論文中指出內部審計應該作為公司管理層的服務者，而不是作為外部審計的助手。，國際內部審計師協議（iia）正式頒布了《內部審計實務框架》成為內部審計準則的核心。當前我國的內部審計框架分為三個層次：一是強制性的《內部審計定義》《道德準則》《內部審計實務準則》，二是《內部審計指南》，三是《發(fā)展與實務指南》。

1.2商業(yè)銀行內部審計的內涵。

中國銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀監(jiān)會關于印發(fā)商業(yè)銀行內部審計指引的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號），指出商業(yè)銀行的內部審計是商業(yè)銀行內部獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運用系統化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務經營、風險管理、內控合規(guī)和公司治理效果，促進商業(yè)銀行穩(wěn)健運行和價值提升。商業(yè)銀行內部審計目標包括推動國家有關經濟金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實；促進商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風險管理、內控合規(guī)和公司治理架構；督促相關審計對象有效履職，共同實現本銀行戰(zhàn)略目標。

1.3商業(yè)銀行內部審計的現實背景。

傳統意義上講，內部審計被作為內部控制的第三道防線，其起源于20世紀，經過了20多年的發(fā)展，20世紀90年代成立的一批商業(yè)銀行總資產規(guī)模不斷攀高，各項業(yè)務指標成績斐然。但是，隨著規(guī)模的不斷擴張，逐漸出現了因業(yè)務違規(guī)問題受到監(jiān)管機構處罰、內控案件頻發(fā)等現象，據中國銀行業(yè)協會《中國銀行家調查報告（2016）》統計，20僅票據類案件的涉案金額就超過了100億元。由于內控、合規(guī)、風險防范意識不強或制度流程漏洞也引起監(jiān)管當局的一系列處罰，監(jiān)管信息顯示：近幾個月來，商業(yè)銀行因違規(guī)轉讓非不良貸款、因個人消費貸款流入股市、因辦理無真實貿易背景的銀行承兌匯票業(yè)務等等不合規(guī)操作行為而受到銀監(jiān)會的行政處罰高達數十件。商業(yè)銀行連吃罰單，一定程度上暴露出在快速發(fā)展過程中內部管理和風險控制方面的缺失。內部控制制度不健全、意識薄弱、對管理層監(jiān)督約束力度不夠等因素，讓一些違法違規(guī)事件有機可乘。隨著商業(yè)銀行規(guī)模的不斷擴張，加上日益復雜的國際國內經濟金融形勢的發(fā)展，商業(yè)銀行內控與風險管理的警鐘已經敲響，而作為內控及商業(yè)銀行的內控及風險管理第三道防線的內部審計的作用和地位則需盡快提高。

2當前商業(yè)銀行內部審計存在的誤區(qū)。

2.1組織架構不完整、不完善。

根據銀監(jiān)會要求，商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內部審計體系。董事會應根據本銀行業(yè)務規(guī)模和復雜程度配備充足、穩(wěn)定的內部審計人員；提供充足的經費并列入財務預算；負責批準內部審計章程、中長期審計規(guī)劃和年度審計計劃等；為獨立、客觀開展內部審計工作提供必要保障；對內部審計工作的獨立性和有效性進行考核，并對內部審計質量進行評價。實際上，部分商業(yè)銀行沒有設立單獨的內部審計部，內部審計工作領導由風險管理、法律合規(guī)等部門的領導兼任、人員由其他崗位員工兼職，使內部審計工作從源頭上流于形式，不能形成獨立有效的組織監(jiān)督體系。

2.2內部審計職責定位不準。

作為第三道防線，服務對象是董事會。第二道防線主要是指合規(guī)風險管理部門和業(yè)務條線管理部門，其主要任務是統籌內部控制制度建設、制定業(yè)務檢查計劃，就各項規(guī)章制度和內控要求的落實情況開展檢查，并對第一道防線的業(yè)務部門工作進行指導、檢查、監(jiān)督、評估（通俗稱為“盡職監(jiān)督”），同時也為第三道防線的內審部門開展再監(jiān)督、再檢查、內控制度評價提供基礎。由此可見，第三道防線的內審部門與第二道防線的合規(guī)風險管理部門、條線管理部門工作重心是不同的。但實際情況是，部分商業(yè)銀行對兩者之間的邊界職能定位不是很明確，兼崗混崗現象時有出現。

2.3審計文化建設缺失，普遍得不到理解或有效支持。

（1）經營管理層不夠重視。根據銀監(jiān)會要求，銀行的高級管理層應支持內部審計部門獨立履行職責，確保內部審計資源充足到位；及時向審計委員會報告業(yè)務發(fā)展、產品創(chuàng)新、操作流程、風險管理、內控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據內部審計發(fā)現的問題和審計建議及時采取有效整改措施。實際情況是，銀行的管理層特別是業(yè)務相關的管理層重業(yè)務輕糾察，認為內部審計本身不能產生直接的經濟效益，相反，“阻礙”或者“試圖阻礙”相關業(yè)務的發(fā)展，認為內部審計僅僅是根據監(jiān)管部門要求設置的形式崗位，對商業(yè)銀行的發(fā)展無實質性幫助和影響。因此，針對內審人員提出的配合要求，也是無可奈何的應付，對審計人員提出的提供相關資料能的要求，也是能少則少，能瞞則瞞，進而使內部審計工作得不到有效的支持。（2）基層員工存在畏懼抵觸情緒。目前在商業(yè)銀行內部提到內部審計，一般員工的第一反應總是“找茬的”。誠然，這與內部審計目前主要還是現場或非現場的糾偏查錯的現狀有關，但更多的是審計文化的缺失。員工普遍缺乏審計監(jiān)督的意識，也使審計工作在實務操作過程中流于形式，且得不到有效理解。

2.4內部審計的軟硬件技術手段需要進一步加強。

目前商業(yè)銀行內部審計方法仍然以現場審計為主，以業(yè)務及流程的糾偏查錯為主要審計目的，審計手段較為單一。因此審計發(fā)現和揭示的只是個別業(yè)務流程環(huán)節(jié)或風險內部控制缺陷的邊緣性問題，且復發(fā)率較高，這不僅失去了內部審計實質性的監(jiān)督作用，更在無形中損害了內部審計本身應有的權威性和獨立性。

3完善商業(yè)銀行內部審計的對策建議。

3.1完善商業(yè)銀行法人治理結構。

合理的法人治理結構是商業(yè)銀行內部審計獨立性的重要保障，根據人民銀行制定的《中國銀監(jiān)會關于印發(fā)商業(yè)銀行內部審計指引的通知》，商業(yè)銀行應當建立股東大會、董事會、管理層三位一體式結構，橫向引入監(jiān)事會進行監(jiān)督。商業(yè)銀行應建立獨立垂直的內部審計體系。董事會對內部審計的獨立性和有效性承擔最終責任。

3.2充分使用大數據網絡使非現場內部審計更加智能化、自動化。

隨著電子技術、大數據網絡平臺的發(fā)展，急需在內部審計領域開發(fā)建立新的系統、模型，利用這些系統和模型進行非現場的監(jiān)控和大數據分析，從宏觀層面發(fā)現問題根源并提出有效的對應措施。

3.3倡導內部審計文化，強化合規(guī)風控理念。

一方面，建立良好的內部審計文化環(huán)境建設，大力宣傳引導內部審計文化理念，將其納入組織戰(zhàn)略；另一方面，對內部審計人員本身強化合規(guī)工作意識和理念。內部審計人員在從事內部審計活動時，應遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責時所獲取的信息。內部審計人員不得參與有利益關系的審計項目，不得利用職權謀取私利，不得隱瞞審計發(fā)現的問題，不做缺少證據支持的判斷，不做誤導性陳述。最后，內部審計職能由“監(jiān)督導向型”向“服務導向型”轉變，內部審計應立足于組織全局，以參與、合作的態(tài)度，定位于組織的服務部門，積極分析、改變相關的審查活動，在工作建議和服務咨詢方面提供合理的建議，以達到提高工作效率，創(chuàng)造更多效率的目的。

3.4加強內部審計人員的培養(yǎng)和培訓工作。

根據相關監(jiān)管要求，商業(yè)銀行應配備充足的內部審計人員，原則上不得少于員工總數的1%。商業(yè)銀行應該加強外部適合人員的招聘或內部人員的逐步定向培養(yǎng)和選拔。內部審計人員應當具備履行內部審計職責所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實踐經驗，掌握銀行業(yè)務的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑，學習和掌握相關法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術方法和審計實務的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。

3.5突破傳統業(yè)務，加強對投行、網絡銀行相關產品的研究和審計。

針對現在各種互聯網智能服務平臺和項目，內部審計也需要突破傳統觀念和方法，將金融衍生產品、互聯網電子服務項目列入審計計劃，并將對應的審計方法和舉措推陳出新。同時加強諸如理財、債券、股票、基金、信托產品的業(yè)務流程及管理方面的審計，根據商業(yè)銀行發(fā)展的需要拓展內部審計的范圍和領域。

3.6加大對內部審計人員的考核與問責力度。

商業(yè)銀行應規(guī)范審計監(jiān)督考核體系，建立董事會對內部審計部門的激勵約束機制，及時對總審計師履職情況進行評價，機構審計部門也應定期對內部審計人員的專業(yè)勝任能力進行考核，明確內部審計人員的薪酬水平應不低于本機構其他部門同職級人員平均水平的管理要求，以穩(wěn)定審計人員隊伍。商業(yè)銀行應建立內部審計工作責任制度，規(guī)范內部審計人員管理要求以及問責程序，對內部審計部門和審計人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責任，內部審計結果和整改情況應作為審計對象績效考評的重要依據，體現內部審計價值。

4結語。

綜上所述，面對當前日益復雜的經濟金融發(fā)展趨勢，我國的商業(yè)銀行應多措并舉，進一步增強內部審計這第三道防線的力量，使內部審計在評估和協助改善治理、風險管理和控制過程方面發(fā)揮出切實的作用，幫助商業(yè)銀行實現其戰(zhàn)略發(fā)展的各項目標。

審計的職能和作用論文通用篇十一

正確認識并恰當發(fā)揮內部審計的職能，是建立符合現代企業(yè)制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一。企業(yè)內部審計具有經濟監(jiān)督職能，經濟評價職能，間接管理職能，而不具有鑒證職能。

內部審計是依照國家法律法規(guī)、政策和本部門、本單位規(guī)章制度，執(zhí)行定期考察本單位及下屬單位的各項經濟活動，以協助管理部門更加有效地控制組織經營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務所對企業(yè)組織所進行的外部審計(習慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現代內部審計產生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現代國家審計制度的建立而建立和發(fā)展起來的。

一、我國企業(yè)內部審計的現狀。

雖然我國企業(yè)內部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現在：

1.企業(yè)內部審計機構和內部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數領導對內部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線”等等。這些不正確的觀點給內部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內部內審機構勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內部素質不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠，影響了審計質量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。

3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內部審計基本上停留在財務審計，即對企業(yè)資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。

基于我國企業(yè)內部審計的現狀問題，我們有必要對內部審計的職能做進一步的探討。

筆者認為企業(yè)內部審計應具有以下幾種職能：

(一)經濟監(jiān)督職能。

經濟監(jiān)督職能是內部審計最基本的職能，是以財經法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。在現代企業(yè)里，隨著經營規(guī)模的擴大，經營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內部審計機制對有關事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內部審計以來，我國一直強調內部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經濟的完善和現代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經營轉變?yōu)橥ㄟ^宏觀調控促使社會主義市場經濟的健康發(fā)展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經營、健康發(fā)展服務。

(二)經濟評價職能。

經濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的.各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經濟效益的優(yōu)劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入wto后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經營活動的真實、可靠、有效。

審計的職能和作用論文通用篇十二

雖然我國企業(yè)內部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發(fā)展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現在：

1.企業(yè)內部審計機構和內部審計人員沒有發(fā)揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業(yè)中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數領導對內部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線”等等。這些不正確的觀點給內部審計的發(fā)展帶來了重重困難，使得企業(yè)內部內審機構勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內審人員的專業(yè)知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發(fā)揮。

2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規(guī)范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專業(yè)軟件開發(fā)滯后，審計手段僅僅依靠企業(yè)內部素質不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調等事項，缺乏法律上規(guī)定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業(yè)由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規(guī)劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠，影響了審計質量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。

3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業(yè)內部審計基本上停留在財務審計，即對企業(yè)資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發(fā)揮，也不能對企業(yè)的正確決策做出應有的貢獻。

基于我國企業(yè)內部審計的現狀問題，我們有必要對內部審計的職能做進一步的探討。

筆者認為企業(yè)內部審計應具有以下幾種職能：

(一)經濟監(jiān)督職能。

經濟監(jiān)督職能是內部審計最基本的職能，是以財經法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。在現代企業(yè)里，隨著經營規(guī)模的擴大，經營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內部審計機制對有關事項進行監(jiān)督，監(jiān)督各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

從1983年建立內部審計以來，我國一直強調內部審計的監(jiān)督是雙向監(jiān)督。內部審計既要站在國家的立場上對企業(yè)保障國家財產保值增值進行監(jiān)督，又要站在企業(yè)的立場上對企業(yè)各職能部門及下屬各單位的財務收支及經濟活動進行監(jiān)督。但隨著市場經濟的完善和現代企業(yè)制度的確立，政府職能已發(fā)生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業(yè)的經營轉變?yōu)橥ㄟ^宏觀調控促使社會主義市場經濟的健康發(fā)展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，代表國家監(jiān)督企業(yè)的職能將逐步由社會審計來替代。它的監(jiān)督職能，將主要站在企業(yè)立場上，為企業(yè)的有效經營、健康發(fā)展服務。

(二)經濟評價職能。

經濟評價就是通過審核檢查，對企業(yè)中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執(zhí)行情況和進度進行評定，對經濟效益的優(yōu)劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益。它是由監(jiān)督職能派生出來的且隨著經濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入wto后企業(yè)面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業(yè)向管理要效益，向技術進步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構的人員要充分利用自己的優(yōu)勢，通過各種計量手段評價企業(yè)中各個環(huán)節(jié)各項費用、成本、支出的合理性，評價企業(yè)財務收支、經營成本及效益分配的真實性，評價企業(yè)運行效果，確保企業(yè)經營活動的真實、可靠、有效。

(三)具有間接管理職能。

從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內部審計人員要參加日常的經營管理。相反，由于內部審計獨立性的要求，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發(fā)表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監(jiān)督的再監(jiān)督”也是不全面的。雖然內部審計人員并不具有管理具體事務的權限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內部審計具有特殊的地位和對企業(yè)情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發(fā)揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業(yè)經濟利益的增加這個共同的目標而努力?？傊?，由于內部審計特殊的性質使它在企業(yè)內部中既處于“參與者”又處于“協調者”的地位，間接參加企業(yè)管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。

(四)不具有鑒證職能。

有觀點認為，內部審計對企業(yè)所屬各級組織進行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過內部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內部審計有經濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內部審計機構并非第三者，因為內部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內部審計機構作出的'決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結論的客觀公正性也是有限的。