總結(jié)是一個重要的自我反思過程，它可以幫助我們發(fā)現(xiàn)自身的優(yōu)點與不足。在寫總結(jié)時，我們可以通過分析和歸納的方式來總結(jié)所要總結(jié)的內(nèi)容。小編特意搜集了一些優(yōu)秀的總結(jié)范文，希望能夠?qū)Υ蠹业膶懽饔兴鶐椭?/p>

稅收的論文通用篇一

作為一種普遍的經(jīng)濟現(xiàn)象,稅收籌劃工作是指投資者和納稅人為了獲得稅后利潤最大化在經(jīng)營之前通過各種方案的對比和選擇來獲得最佳的納稅方案而進行的工作,近年來政府也對合法的稅收籌劃工作進行了鼓勵,經(jīng)過企業(yè)稅收籌劃工作能夠有效的降低企業(yè)的稅收負擔(dān),增加企業(yè)的收益。

一、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容。

1.組織形式上的籌劃。

在新企業(yè)所得稅法中規(guī)定了企業(yè)和其他的中華人民共和國境內(nèi)的組織收入是企業(yè)所得稅的來源。將企業(yè)所得稅納稅人劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的來源為中國境內(nèi)和境外的收入。非居民企業(yè)的機構(gòu)和場所如果是設(shè)置在中國境內(nèi)的,那么應(yīng)當(dāng)將所設(shè)機構(gòu)和場所的收入作為繳納企業(yè)所得稅的來源,有的非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)和場所,或者所設(shè)置的機構(gòu)和場所和獲得的收入并沒有太大的聯(lián)系,那么就應(yīng)該以來源于中國境內(nèi)的收入來繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)以上的規(guī)定,在籌劃企業(yè)所得稅稅收的過程中應(yīng)當(dāng)從以下兩個方面進行:首先是對內(nèi)資企業(yè)的稅收進行籌劃。其中設(shè)立成具有法人資格的企業(yè)和設(shè)立成個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)的稅收負擔(dān)是不同的,對于設(shè)立為具有法人資格的公司企業(yè)就要繳納雙重的企業(yè)所得稅,一次繳納是在企業(yè)獲利時,另外在將稅后利潤分配給自然人股東時還需要繳納個人所得稅,這就是所謂的雙重繳稅。而對于個人投資設(shè)立營業(yè)機構(gòu)來說,如果企業(yè)為個人獨資或者是合伙的,就可以避免繳納企業(yè)所得稅,只是對個人所得稅進行繳納,這就不會出現(xiàn)雙重繳稅的現(xiàn)象,這就體現(xiàn)了稅收籌劃的優(yōu)點。然后是要對一些在中國境內(nèi)由外資所設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)的繳稅籌劃。如果外資在中國設(shè)立的為中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)和外企企業(yè)等具有法人資格的企業(yè),就符合了中國居民納稅人的資格,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其注冊的企業(yè)在中國境內(nèi)和境外的全部收入來繳納企業(yè)所得稅。如果設(shè)立的機構(gòu)為外國企業(yè)的分支,就會具有不同的繳稅義務(wù),繳稅的來源為中國境內(nèi)的所得以及發(fā)生在中國境內(nèi)的與其所設(shè)立的機構(gòu)有密切聯(lián)系的收入,因此可以看出,在對外資設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)進行籌劃時也具有很強的可操作性。

2.總分支機構(gòu)的籌劃。

在新企業(yè)所得稅法中明確的規(guī)定,對于在中國境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的居民企業(yè)營業(yè)機構(gòu),在繳納企業(yè)所得稅的時候應(yīng)當(dāng)匯總計算,另外對于企業(yè)之間合并繳納企業(yè)所得稅的情況也進行了嚴(yán)格的規(guī)定,除非有國務(wù)院的規(guī)定,企業(yè)之間不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)如果在擴大經(jīng)營規(guī)模的過程中可以采取設(shè)立分支的新營業(yè)機構(gòu)就會更加有利于企業(yè)所得稅的繳納,這主要是因為在繳納企業(yè)所得稅時不具備法人資格的分支機構(gòu)可以與總機構(gòu)進行合并,這樣就能減少需交的企業(yè)所得稅,同時還可以增加企業(yè)的資金時間價值。如果企業(yè)所設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)具有獨立的法人資格,例如設(shè)立子公司,由子公司產(chǎn)生的虧損無法沖抵母公司的盈利,母公司所繳納的納稅所得額就會增加,同時增加了當(dāng)期繳納的稅款,占用了較多的企業(yè)資金。從以上的敘述可以看出,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下,在需要設(shè)立分支機構(gòu)時應(yīng)當(dāng)設(shè)立分公司而不是子公司。

3.計稅依據(jù)的籌劃。

在確定計稅依據(jù)的時候比較復(fù)雜,具有較大的籌劃空間,是籌劃企業(yè)所得稅稅收的重點內(nèi)容,在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中將應(yīng)納稅所得額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),企業(yè)在每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、允許彌補的以前年度虧損以及各項扣除以后所得到的余額就是納稅所得額。因此在籌劃企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的過程中主要分為以下三個方面的籌劃。

首先是收入的籌劃,主要包括兩個方面的內(nèi)容,一方面是將收入的實現(xiàn)時間推遲這樣就能獲得資金的時間價值,在新企業(yè)所得稅法的規(guī)定中,將企業(yè)的貨幣形式收入和非貨幣形式收入作為收入的主要部分,具體的可以劃分為銷售貨物收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息和紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入等,同時對于這些收入的時間和地點都進行了明確,這樣就能夠為籌劃收入的稅收提供了相應(yīng)的依據(jù)。例如為了將股息、紅利等一些權(quán)益性投入的時間進行推移可以讓被投資方推遲做出利潤分配決定的日期,為了將利息收入確認(rèn)時間進行推遲,可以將借債合同中債務(wù)人應(yīng)付利息的日期推遲,為了將租金收入的確定時間進行推遲,就應(yīng)當(dāng)將合同約定的承租人應(yīng)該付租金的日期進行推遲等等,在將這些類型收入的確認(rèn)時間推遲以后就可以將企業(yè)所得稅的繳納時間向后推遲,這樣企業(yè)就相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款,實現(xiàn)企業(yè)資金時間價值的最大化。另一方面,在充分的利用免稅收入相關(guān)規(guī)定的情況下通過減少收入額可以降低計稅依據(jù),在新企業(yè)所得稅的規(guī)定中,將國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)或場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)或場所有實際聯(lián)系的股息及紅利等權(quán)益性投資收益作為企業(yè)免稅收入的主要內(nèi)容,因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對這些規(guī)定充分的理解,將籌劃工作放在經(jīng)營活動之前,以減少收入額來降低計稅依據(jù)。

然后是扣除的籌劃,在籌劃企業(yè)所得稅扣除的過程中也具有非常大的操作空間,主要包括兩個方面的籌劃內(nèi)容,一方面是增加扣除,例如在企業(yè)所得稅的規(guī)定中,如果企業(yè)在繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金的過程中按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,那么就允許扣除。因此,企業(yè)應(yīng)該充分利用好企業(yè)所得稅中關(guān)于可扣除內(nèi)容的規(guī)定,在為職工安排優(yōu)異的福利方案的過程中進行扣除的籌劃。另外一方面應(yīng)當(dāng)對扣除的時間合理的安排。對于在較長時間內(nèi)扣稅額不變的企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的安排每個納稅年度的扣除額以達到好的稅收籌劃效果,例如減少虧損企業(yè)的當(dāng)期扣除以及增加盈利企業(yè)的當(dāng)期扣除都能使這些企業(yè)獲得更大的資金時間價值。根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,在縮短了固定資產(chǎn)最低折舊年限以及企業(yè)獲得較好的利潤時,在實施條例允許的范圍之內(nèi)就可以增加當(dāng)期扣除,這樣可以使當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減少;在對存貨進行計價的時候主要有先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法三種計價方法,這樣能夠提供更大的空間來籌劃發(fā)出存貨的成本扣除。通常情況下,對于通貨緊縮下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)采用先進先出法,而對于通貨膨脹下的企業(yè)盈利情況,為了減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額應(yīng)該采用加權(quán)平均法和個別計價法。最后是虧損的籌劃,在實施條例的規(guī)定中,對于虧損的定義為企業(yè)在企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定下用收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額,在新所得稅法的規(guī)定中允許企業(yè)將納稅年度發(fā)生的虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但是對于結(jié)轉(zhuǎn)的年限也進行了規(guī)定,不能超過五年,因此可以通過企業(yè)虧損額的合理確定來獲得相應(yīng)的稅收利益。如果企業(yè)能夠?qū)Ξ?dāng)年后五年內(nèi)的盈利額進行預(yù)測就可以通過有效的擴大當(dāng)年的虧損來進行稅收的籌劃。第一,要推遲收入的確認(rèn);第二,要對不征稅收入進行準(zhǔn)確的核算以及增加免稅收入額;最后,要增加當(dāng)期扣除,在新企業(yè)所得稅法中將免稅收入作為了虧損額的減除項,可以對其進行提出,在對虧損進行籌劃時應(yīng)當(dāng)充分的利用到這一點。

4.稅率的籌劃。

得稅法的低稅率優(yōu)惠的主要內(nèi)容,當(dāng)企業(yè)的規(guī)模在小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的邊緣時,就要進行籌劃以保障能夠享受到小型微利企業(yè)和高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

5.稅收優(yōu)惠的籌劃。

在新企業(yè)所得稅中對于稅收優(yōu)惠進行了變化,用以產(chǎn)業(yè)為主的優(yōu)惠替代了原來的以地區(qū)性為主的優(yōu)惠,這種優(yōu)惠政策體現(xiàn)在了很多方面,例如:高科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得優(yōu)惠、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠、研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣稅收優(yōu)惠等。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在投資規(guī)劃的過程中充分的考慮相關(guān)的稅收政策是否適用于生產(chǎn)經(jīng)營方向,通過創(chuàng)造相應(yīng)的條件來對這些稅收優(yōu)惠政策合理的利用,使國家的稅收政策能夠達到鼓勵企業(yè)發(fā)展的效果,還可以節(jié)省稅收。

二、新企業(yè)所得稅下企業(yè)稅收策劃的幾點建議。

1.應(yīng)當(dāng)防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險。

在我國對稅收籌劃的相關(guān)研究與實踐過程中,稅收籌劃過程中的大部分納稅人認(rèn)為想要減輕稅收負擔(dān)、增加稅收收益,只要依靠稅收籌劃就可以實現(xiàn),根本沒有將稅收的風(fēng)險考慮在內(nèi)。事實上,和其他方式的財務(wù)決策一樣,稅收籌劃的收益和風(fēng)險是同時存在的,在進行稅收籌劃的過程中要綜合的考慮主觀性風(fēng)險、條件性風(fēng)險、成本性風(fēng)險和認(rèn)定性風(fēng)險來進行具體的籌劃。

2.以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃。

想要減少風(fēng)險和增加收益就必須要實現(xiàn)稅收籌劃行為的規(guī)范化和法律化,這有這樣才能使稅收的籌劃得到法律的保護,法律才能夠支持稅收籌劃所提供的納稅方案和稅法立法精神,稅收籌劃的規(guī)范化和法律化是由稅收籌劃的性質(zhì)和發(fā)展過程所決定的。在規(guī)范化和法律化的過程中,第一,應(yīng)當(dāng)建立認(rèn)定稅收籌劃合法性的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),可以以企業(yè)的管理為基礎(chǔ)向法律化進展,通過法律對籌劃和避稅進行明確和界定。第二。對于當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)與責(zé)任應(yīng)當(dāng)進行明確,作為籌劃方案的使用者和利益的直接受益者,納稅人要對方案涉及到的法律問題負全部的法律責(zé)任,在提供方案的時候也要受到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束,應(yīng)當(dāng)通過法律制裁那些違規(guī)和違法的行為。第三,應(yīng)當(dāng)加強稅收行業(yè)的規(guī)范化和法律化,對職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機制進行規(guī)范和完善。

3.對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價。

為了激勵籌劃者達到籌劃活動的最佳效果應(yīng)當(dāng)設(shè)置合理的評價標(biāo)準(zhǔn),在設(shè)立相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對稅收籌劃評價的過程中應(yīng)當(dāng)注意到以下幾點:首先,不僅自身績效的大小和水平的高低可以反映出稅收籌劃的意義,同時稅收籌劃還能夠推進市場法人主體總體財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)和維護。然后在計量稅收籌劃活動的外顯績效時,不應(yīng)當(dāng)僅僅的依靠其對財務(wù)目標(biāo)的貢獻程度,還應(yīng)該包括與之相關(guān)的各種損益因素,通過有效的調(diào)整來得出正確的結(jié)論。

應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場法人主體正常經(jīng)營理財?shù)膬?nèi)在秩序和稅收籌劃相對獨立的行為特征兩個方面來對稅收籌劃活動進行組織和評價,能夠在市場法人主體利益最大化的財務(wù)目標(biāo)中融入稅收籌劃活動。要有效的進行稅收籌劃,市場法人主體必須將稅收籌劃運作體系建立起來,這就要求了決策者的理財素質(zhì)和行為規(guī)范必須要滿足要求。首先,決策者要具有一定的法律知識,能夠?qū)戏ㄅc非法的臨界點進行準(zhǔn)確的把握。其次,對經(jīng)濟發(fā)展的動向要能夠及時的洞察,在進行籌資和投資配置的過程中能夠?qū)Ω鞣N有利和不利的因素進行控制。

4.樹立相應(yīng)的現(xiàn)代價值觀念。

現(xiàn)代價值觀念包括收益、成本和風(fēng)險等,市場法人主體要以企業(yè)的長期利益目標(biāo)為基礎(chǔ),通過相應(yīng)的籌資和投資活動來優(yōu)化長期利益目標(biāo),通過合理的規(guī)劃來達到組織收益、成本、風(fēng)險的最佳配比,只有這樣才能達到稅收籌劃利益最高的情況。因此要以高素質(zhì)人才為基礎(chǔ)建立高效的稅務(wù)籌劃機制。

三、總結(jié)。

總之,不僅僅是稅收籌劃人員進行新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作,還需要各個方面和機構(gòu)的密切配合,對稅收利益合理規(guī)劃的過程中要做到以下幾點:防范稅收籌劃過程中的風(fēng)險、以規(guī)范化和法律化的行為來進行稅收籌劃、對稅收籌劃的績效進行合理的界定和評價、提高決策者的素質(zhì)和行為規(guī)劃來促進稅收籌劃工作以及樹立相應(yīng)的現(xiàn)代價值觀念。只有這樣才能使企業(yè)獲得更大的稅收利益。后續(xù)還應(yīng)當(dāng)對新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃工作進行更加深入的研究。

稅收的論文通用篇二

由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務(wù)風(fēng)險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務(wù)籌劃（英文為taxplanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。

一、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用。

企業(yè)財務(wù)管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務(wù)管理活動與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進行相關(guān)的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務(wù)管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風(fēng)險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。

（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃。

企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務(wù)風(fēng)險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應(yīng)綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務(wù)為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準(zhǔn)則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當(dāng)其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當(dāng)期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應(yīng)針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。

（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃。

我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應(yīng)該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。

（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費用的確認(rèn)時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認(rèn)問題應(yīng)該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認(rèn)問題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認(rèn)的時間或是分期確認(rèn)；對于費用盡可能提前確認(rèn)或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當(dāng)期的費用，減少應(yīng)納稅所得額。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題。

（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)知度不夠。

我國的社會主義市場經(jīng)濟機制還有待進一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務(wù)人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認(rèn)知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認(rèn)為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想，并對于稅收違法行為的風(fēng)險承擔(dān)不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務(wù)管理在稅收籌劃中的應(yīng)用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應(yīng)服從于價值最大化目標(biāo)，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應(yīng)該具有一定的全局意識。

（二）忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風(fēng)險存在。

稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學(xué)以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風(fēng)險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險。實際工作中，有些企業(yè)認(rèn)為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務(wù)風(fēng)險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。

（三）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏。

稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構(gòu)進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該站在財務(wù)管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用中存在的又一個問題。

三、解決企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在問題的相應(yīng)策略。

（一）提升對于稅收籌劃的認(rèn)識，注意稅務(wù)風(fēng)險防范。

合法性是稅收籌劃的一個重要指導(dǎo)思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學(xué)者的實踐論證，還是很嚴(yán)密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關(guān)風(fēng)險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務(wù)風(fēng)險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險問題，要給予高度重視。

（二）稅收籌劃以財務(wù)管理為指導(dǎo)思想。

企業(yè)價值最大化是財務(wù)管理的主要目標(biāo)，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務(wù)管理服務(wù)的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)考慮財務(wù)管理中的相關(guān)指標(biāo)如本量利、ebit、投資回收期、投資報酬率指標(biāo)，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。

（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進。

企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務(wù)人員中選擇，這是因為自己的財務(wù)人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點有著一個客觀的認(rèn)識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應(yīng)手。因此，企業(yè)應(yīng)該對于自身的財務(wù)人員加強相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓(xùn)，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務(wù)師的考試，從而提高其業(yè)務(wù)水平。另外，還可以適當(dāng)引進稅務(wù)業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務(wù)管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)揮了積極的促進作用。可以說，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務(wù)管理過程中相當(dāng)重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應(yīng)該從提升稅收籌劃的認(rèn)知度、加強稅收籌劃中的財務(wù)管理指導(dǎo)思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的水平。

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稅收的論文通用篇三

摘要：

但當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中還存在一些問題阻礙著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的有序、健康發(fā)展，因此，本文對如何規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理進行研究，以其規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理，促進其有序發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政;管理;規(guī)范。

近年來，各級政府和相關(guān)部門重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政管理，改進和完善各項措施，積極規(guī)范財政收支行為，財政管理水平有了長足的進步。

但很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財政管理中仍存在預(yù)算管理較差、違規(guī)支出較多、會計核算不規(guī)范等諸多問題。

為進一步提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的科學(xué)化和精細化水平，筆者結(jié)合工作實際進行了實踐探索。

一、實施三級聯(lián)動，凝聚工作合力，加快推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設(shè)。

近年來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的工作重心逐漸從組織收入向支出管理和服務(wù)“三農(nóng)”方面轉(zhuǎn)移，業(yè)務(wù)范圍越來越廣，專項資金越來越多，管理要求越來越高。

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)稅取消后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所人員大量分流，有些財政所變成了鄉(xiāng)鎮(zhèn)“財務(wù)室”，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)資金監(jiān)督乏力;長期手工記賬使基礎(chǔ)數(shù)據(jù)積累不全;人員隊伍不專業(yè)、不穩(wěn)定、交叉使用。

這一現(xiàn)狀直接導(dǎo)致基層財政職能弱化，遠遠不能適應(yīng)工作需要。

基于此，專門出臺了《關(guān)于加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建設(shè)的意見》，明確提出了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政規(guī)范化建設(shè)的指導(dǎo)思想、方法步驟、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和補助政策等，全面加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基本建設(shè)和管理工作。

建設(shè)過程中，堅持市、縣、鄉(xiāng)三級聯(lián)動，合力推進。

一是強化指導(dǎo)。

研究出臺規(guī)范性文本，提出了統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)計、統(tǒng)一形象標(biāo)志、統(tǒng)一色調(diào)格局、統(tǒng)一崗位設(shè)置、統(tǒng)一服務(wù)功能、統(tǒng)一硬件配制“六統(tǒng)一”建設(shè)要求，制定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所機構(gòu)職能、建章立制、業(yè)務(wù)管理、隊伍建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施“五到位”管理標(biāo)準(zhǔn)，為縣鄉(xiāng)兩級加強財政所建設(shè)提供了標(biāo)尺。

二是加大投入。

縣鄉(xiāng)共同籌資，專門用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所軟硬件規(guī)范化建設(shè)，努力改善辦公條件。

上級財政加大獎補力度，調(diào)動建設(shè)積極性。

三是嚴(yán)格考核。

將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設(shè)工作納入財政標(biāo)準(zhǔn)化管理綜合考評體系，實行一把手負責(zé)制，對完不成規(guī)定目標(biāo)的，年終考核時“一票否決”。

二、抓實五個到位，力促規(guī)范建設(shè)，夯實基層財政科學(xué)理財基礎(chǔ)。

(一)機構(gòu)職能到位。

按照“職能職責(zé)明確、管理體制規(guī)范、人員配備合理”的要求，清晰界定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所關(guān)于預(yù)算管理、涉農(nóng)資金兌付、國有資產(chǎn)管理等職能職責(zé)。

每個財政所設(shè)所長、記賬會計、資金會計、涉農(nóng)專管員、村級財務(wù)會計等崗位，負責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)決算編制執(zhí)行、資金收支管理、財務(wù)管理監(jiān)督等30余項具體工作。

(二)建章立制到位。

編印《鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)章制度示范文本》，內(nèi)容涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所工作規(guī)則、會計核算監(jiān)督、預(yù)算會計崗位責(zé)任等各方面270條規(guī)章制度，形成一套比較完備的規(guī)范化管理制度體系，促進了基層財政財務(wù)工作各個方面、各個環(huán)節(jié)無縫銜接和高效運轉(zhuǎn)。

(三)業(yè)務(wù)管理到位。

創(chuàng)新管理模式，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支實行“鄉(xiāng)財縣管理”、“村賬鄉(xiāng)代理”，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，細化工作標(biāo)準(zhǔn)，完善對重點業(yè)務(wù)、重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約機制。

對預(yù)算管理、財務(wù)監(jiān)督核算管理、債權(quán)債務(wù)管理、國有資產(chǎn)管理、補貼發(fā)放基礎(chǔ)信息管理、檔案管理、票據(jù)管理等7個方面的財政業(yè)務(wù)，均做到原始憑證真實完整，臺賬信息錄入及賬務(wù)處理及時準(zhǔn)確，檔案資料齊全，網(wǎng)絡(luò)管理安全規(guī)范，信息系統(tǒng)運行穩(wěn)定。

(四)隊伍建設(shè)到位。

按照“人員結(jié)構(gòu)合理、業(yè)務(wù)培訓(xùn)有效、思想作風(fēng)過硬”的要求，建立了規(guī)范的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所選人進人機制和干部激勵機制，結(jié)合專業(yè)、年齡要求實行干部定期輪崗交流，對優(yōu)秀基層干部給予表彰獎勵，最大限度地激發(fā)主觀能動性。

完善培訓(xùn)規(guī)劃，安排專門經(jīng)費，多形式、分批次開展培訓(xùn)。

(五)基礎(chǔ)設(shè)施到位。

圍繞滿足鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所履行基本公共服務(wù)職能需要，每個財政所按照辦公室、檔案室、財務(wù)室、便民服務(wù)大廳“三室一廳”的要求建設(shè)辦公用房，建筑面積不少于100平方米。

各所都配備了必要的電腦、打印機等辦公設(shè)備，并與省、市、縣進行業(yè)務(wù)連接和財政內(nèi)網(wǎng)連接，實現(xiàn)信息化、電子化辦公。

三、發(fā)揮四大作用，強化服務(wù)職能，進一步提升基層理財績效。

通過大力度推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所規(guī)范化建設(shè)，不僅基層財政面貌煥然一新，更主要的是職能作用得到了充分發(fā)揮，有力促進了經(jīng)濟社會發(fā)展。

(一)促進了科學(xué)理財。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部在網(wǎng)絡(luò)操作、會計核算及資金管理等方面的操作水平迅速提高，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政內(nèi)部形成了運行科學(xué)、互相制約、監(jiān)督到位、服務(wù)基層的管理機制。

(二)落實了惠農(nóng)政策。

為確?！叭r(nóng)”資金和惠農(nóng)補貼資金及時足額發(fā)放，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所建立了包括農(nóng)戶姓名、身份證號、人口、承包土地面積等相關(guān)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫。

將糧食直補、農(nóng)資綜合直補等15項惠農(nóng)補貼資金全部納入“一折通”發(fā)放。

通過規(guī)范管理，強化監(jiān)管，堵塞了漏洞，杜絕了強農(nóng)惠農(nóng)資金被挪用、套取、冒領(lǐng)等現(xiàn)象。

(三)強化了監(jiān)督管理。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所發(fā)揮就地實施監(jiān)管的優(yōu)勢，實現(xiàn)了財政資金投到哪里，財政監(jiān)管就延伸到哪里，建立了覆蓋所有財政性資金和資金運行全過程的監(jiān)督體系，促進了財政資金高效運轉(zhuǎn)、績效提升。

(四)實現(xiàn)了便民利民。

通過建設(shè)便民服務(wù)大廳，實行一廳式辦公、一站式服務(wù)，規(guī)范資金核算、資金撥付、管理流程等各項規(guī)章制度，縮短業(yè)務(wù)辦理時限，基層財政所實現(xiàn)了由收支管理型向管理服務(wù)型的重大轉(zhuǎn)變，進一步密切了干群關(guān)系，拉近了與群眾的距離，樹立了政府良好形象。

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稅收的論文通用篇四

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稅收的論文通用篇五

：隨著我國體制改革的不斷深入，大大減少了企業(yè)政策上的束縛，市場經(jīng)濟呈現(xiàn)出活力。在愈發(fā)激烈的市場競爭中，合理的企業(yè)稅收籌劃將是企業(yè)取得發(fā)展強有力的保障，標(biāo)志著企業(yè)從最初的幼小不斷走向成熟。本文通過闡述企業(yè)運營過程中稅收籌劃時應(yīng)注意的問題，在此基礎(chǔ)之上，強調(diào)企業(yè)提升對稅收籌劃的重視力度，提升企業(yè)風(fēng)險管理的水平，進而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

：企業(yè);稅收籌劃;注意事項。

所謂的稅收籌劃值得是納稅人依據(jù)我國的稅收政策條例，在納稅之前選擇符合自身利益的納稅方案，減少自身在稅收方面的支出，進而更好的安排自己的生產(chǎn)、經(jīng)營活動的企業(yè)籌劃行為。稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，是企業(yè)制定戰(zhàn)略決策的一項重要參考指標(biāo)，然而由于我國的稅收體制存在一定的漏洞，并且開展稅收籌劃的時間較為晚，大多數(shù)依然停留在簡單的稅務(wù)核算、報稅等工作，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展的重要性不斷增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對其的重視力度。

1.稅收籌劃不同于偷稅漏稅。稅收籌劃是企業(yè)的一種戰(zhàn)略籌劃行為，也是法律上所允許的企業(yè)理財手段，其性質(zhì)是合法的；而偷稅漏稅違反了我國的稅收條例，通過采取偽造、變造賬簿等方式進行稅務(wù)的虛報，減少企業(yè)的應(yīng)納稅款，其性質(zhì)是違法的，因而正確認(rèn)識稅收籌劃與偷稅漏稅的概念是十分必要的。

2.稅收籌劃的重要性。企業(yè)進行稅收籌劃，從企業(yè)自身的經(jīng)營活動、籌資、投資等環(huán)節(jié)著手，對于各個環(huán)節(jié)的稅收進行科學(xué)地規(guī)劃，形成一套符合企業(yè)自身實際的納稅方案，從而減少企業(yè)在稅款上面的支出，這是發(fā)達國家企業(yè)通常采取的理財活動，我國的企業(yè)可以參考借鑒。

對于整個企業(yè)而言，企業(yè)的稅收活動貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)運營過程，包括企業(yè)的經(jīng)營、籌資以及投資等活動，因而稅收的籌劃應(yīng)該從企業(yè)的成立、生產(chǎn)經(jīng)營全過程著手。

1.在企業(yè)成立時進行稅收籌劃。企業(yè)剛剛進行組建，此時就應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的組織形式、投資地點等進行科學(xué)合理的選擇，考慮是否能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠，從而降低企業(yè)在剛成立時的稅負，提升企業(yè)的投資回報。

（1）企業(yè)組織形式的籌劃。對于分公司的選擇，在納稅規(guī)定上就有較大的不同。分公司由于其特殊的形式，并不是獨立的法人單位，它實現(xiàn)的盈虧都需要向總公司進行計算納稅，因而分公司的盈虧狀況將極大影響整個公司的應(yīng)納稅額。然而對于子公司，由于其獨立法人單位的性質(zhì)，子公司和母公司都分別需要進行稅額的繳納，因而可以看出，如果新成立的公司在剛開始就能進行經(jīng)濟盈利，那么設(shè)立子公司將是最佳的選擇，更加方便母公司對其進行盈余調(diào)節(jié)；如果新成立的公司在剛開始就出現(xiàn)經(jīng)濟虧損，那么設(shè)立分公司將是最佳的選擇，可以盡可能的減輕總公司的稅收負擔(dān)。

（2）投資區(qū)域的選擇。依據(jù)我國現(xiàn)行的機制，對于不同區(qū)域以及同一地域的不同地區(qū)都有明顯的稅收政策上的差異。就比如如果在我國的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)以及國家政策傾向性的區(qū)域，其稅收政策就與其他地區(qū)具有明顯的差別，因而企業(yè)在進行項目的投資時，應(yīng)當(dāng)充分考慮地域的稅收政策差異，從而減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，增強企業(yè)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)能力。

2.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中進行稅收籌劃。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)運轉(zhuǎn)的最為重要的一環(huán)，企業(yè)可以通過財務(wù)核算方式、財務(wù)管理方式等進行企業(yè)稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)減稅的目標(biāo)。

（1）納稅調(diào)減項目的稅收籌劃。為了支持鼓勵我國企業(yè)的發(fā)展，我國對于重點扶持的產(chǎn)業(yè)和項目給予一定的稅收優(yōu)惠，就比如對于國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施類的項目、節(jié)能節(jié)水等資源節(jié)約型項目以及從事環(huán)境保護類的項目均可享受“三免三減半”的所得稅優(yōu)惠，進而減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，增強企業(yè)自身的經(jīng)營運轉(zhuǎn)能力。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家各種相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，極大的降低企業(yè)應(yīng)繳納的稅負，促進企業(yè)經(jīng)濟的增長。

（2）慎重選擇計價方式，準(zhǔn)許扣除成本項目的納稅籌劃。不同的計價方式產(chǎn)生不同的結(jié)果，對于存貨計價方式，基于我國的稅法和新出的會計準(zhǔn)則，存貨的發(fā)出一般有加權(quán)平均法、先進先出法以及個別計價法等，因而在進行稅收籌劃的時候，考慮每一種計價方式的特點慎重選擇，可以達到減稅增值的目標(biāo)。對于折舊方法的選擇，基于我國的稅法和新出的會計準(zhǔn)則，企業(yè)集體折舊的方法包括加速折舊法以及平均年限法等，企業(yè)對于固定資產(chǎn)進行折舊以此達到節(jié)稅的目的。

（3）應(yīng)稅收入的納稅籌劃。倘若納稅人可以推遲或者減少納稅所得，就可以極大降低本期的應(yīng)納稅所得，進而推遲或者減少所得稅的繳納?？s減收入項目、減免稅收入，對于會計上應(yīng)當(dāng)作為收入處理的項目可以依照相關(guān)的規(guī)定對相關(guān)的收入做出減免。就比如國債利息的收入，企業(yè)通過理財活動購買國債，國債所產(chǎn)生的利息收入可以不按企業(yè)所得稅處理，對其進行減免。因而企業(yè)在進行應(yīng)稅所得額的計算時，可以適當(dāng)對縮減收入項目、減免稅收入進行調(diào)減。稅務(wù)上不確認(rèn)收入、會計上確認(rèn)收入的調(diào)減項目。就比如基于權(quán)益法所得的收入，按照現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，采用權(quán)益法對長期股權(quán)進行核算時，被投資的單位當(dāng)年所實現(xiàn)的凈利潤額，投資企業(yè)就應(yīng)當(dāng)按照投資的份額對投資的收益進行確認(rèn)，但是稅法規(guī)定只有在被投資單位進行分利時才可確認(rèn)投資收益。因而企業(yè)對于此類可在稅務(wù)上不確認(rèn)收入，在會計上確認(rèn)收入，對于應(yīng)納稅收進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)減。

稅收籌劃作為企業(yè)維護自身權(quán)益的一項重要戰(zhàn)略舉措，在我國法律法規(guī)允許下選擇最優(yōu)的納稅方案，從而減輕企業(yè)的稅負，增強企業(yè)經(jīng)濟增長動力。企業(yè)稅收籌劃涉及企業(yè)諸多方面的活動，具體包括企業(yè)的理財、經(jīng)營以及投資等，當(dāng)然與政府向相關(guān)的稅務(wù)機構(gòu)也有密不可分的聯(lián)系，因而企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮多方面因素，具體可從以下幾個方面著手：

1.企業(yè)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的允許之下進行。企業(yè)稅收籌劃必須依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，只有在此前提之下，才能保證企業(yè)制定的納稅方案以及企業(yè)自身經(jīng)營活動得到相關(guān)部門的認(rèn)可，不然將會受到相應(yīng)的懲罰，需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟連帶責(zé)任，將會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。因而企業(yè)在進行稅收籌劃之前，就必須充分考慮稅收籌劃的合法性，此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)的會計憑證，按時交納稅款，這樣才能避免企業(yè)出現(xiàn)稅收方面的處罰，這也是企業(yè)進行稅收籌劃的另一種形式。

2.企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)當(dāng)從宏觀上考慮。企業(yè)進行任何的經(jīng)濟活動都是為了實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化這一目的。這就要求企業(yè)不應(yīng)單單關(guān)注個別稅種稅負的高低，這一項稅額繳納少了，另外一項將必然將其補上，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼于企業(yè)整體稅負的輕重。此外，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不能將眼光放窄，僅僅頂住某一時期納稅最少的方案之上，而應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)，不能單單為了節(jié)稅影響企業(yè)未來的長遠發(fā)展。

3.提升財務(wù)人員對于稅收政策的了解程度。財務(wù)人員不應(yīng)當(dāng)只是依靠自己的專業(yè)知識做好自己本分的工作，解決企業(yè)的財務(wù)問題，而應(yīng)當(dāng)具有自我提升意識，增強對于專業(yè)知識的了解程度，充分發(fā)揮出自我的價值。財務(wù)人員不斷加強稅收知識的學(xué)習(xí)，不斷深入對企業(yè)業(yè)務(wù)知識的了解，關(guān)注稅收政策的變革，將自身的業(yè)務(wù)知識與稅收知識相結(jié)合，加上對稅收政策變革方向的把握，盡可能地將企業(yè)的稅收籌劃工作做好，為企業(yè)的決策提供一定的參考依據(jù)，從而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

在現(xiàn)代激烈的市場競爭環(huán)境之下，稅收作為企業(yè)理財通常采取的手段之一，如何在依法納稅的前提之下盡可能降低企業(yè)的稅負是企業(yè)獲得利益最大化必須考慮的問題。而企業(yè)稅收籌劃又作為企業(yè)從幼小走向成熟的一項重要標(biāo)志，能夠從側(cè)面反映出企業(yè)真正的發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體管理決策進行稅收的籌劃才能真正實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅增收的目標(biāo)。

稅收的論文通用篇六

在我國無論哪個稅種其納稅額度都應(yīng)該和收入額度保持正相關(guān)關(guān)系。醫(yī)院為了降低納稅開支，可以結(jié)合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購進藥物、儀器、設(shè)備時應(yīng)該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發(fā)票或抵扣的憑證。

2.適用低稅率的籌劃。

醫(yī)院在運行過程中和應(yīng)納稅額直接相關(guān)的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術(shù)。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關(guān)系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。

3.延期籌劃。

對于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫(yī)院無償占用一筆稅款，或者說醫(yī)院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應(yīng)該建立在符合我國稅收政策基礎(chǔ)上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。

二、如何運用會計政策籌劃醫(yī)院稅收。

1.選擇存貨計價方式。

對于醫(yī)院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產(chǎn)生的影響。對于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進價出現(xiàn)上漲時，可以選擇后進先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運行，同時還能夠減輕醫(yī)院的稅負擔(dān)，增加醫(yī)院利潤。

2.合理選擇費用列支方式。

對于一個醫(yī)院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫(yī)院應(yīng)該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關(guān)規(guī)定提足折舊費、福利費等。同時，醫(yī)院在預(yù)計可能發(fā)生的損失和費用，對于一些預(yù)計的損失和費用等應(yīng)該提前計入，如：醫(yī)院設(shè)備的維修費用等。對于醫(yī)院固定資產(chǎn)它的折舊額時產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。目前，醫(yī)院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)設(shè)備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫(yī)院稅收籌劃的目的。

三、規(guī)定的優(yōu)惠政策。

1.優(yōu)惠政策的時效性。

醫(yī)院是我國一項公共服務(wù)企業(yè)，醫(yī)院享受著國家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時間。醫(yī)院在稅收籌劃時如果未注意到文件規(guī)定的時間，盲目的進行籌劃，其籌劃風(fēng)險也是可想而知的。

2.稅收優(yōu)惠政策的方向性。

隨著我國醫(yī)療技術(shù)的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的醫(yī)院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機會來選擇醫(yī)院的新投資方向，及時抓住機遇，及時、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。

四、醫(yī)院稅收籌劃。

1.組織形式的選擇。

醫(yī)院在運行過程中在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經(jīng)濟條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負擔(dān)不盡相同。醫(yī)院應(yīng)該本院實際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負擔(dān)比較輕的組織形式。

2.籌資過程中的稅收籌劃。

近年來，籌資也成為了醫(yī)院經(jīng)濟活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院可以通過多種渠道、多種方式進行籌資，如：醫(yī)院內(nèi)部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔(dān)也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時，應(yīng)該根據(jù)不同的籌資組合進行科學(xué)的比較和分析，在高經(jīng)濟效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤最大化。

稅收的論文通用篇七

上世紀(jì)初，九十年代末開始，中國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，極大的促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，如何實施企業(yè)納稅籌劃，已成為提升房地產(chǎn)企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵。稅收成本已然是房地產(chǎn)企業(yè)重要的成本項目，極大地影響著企業(yè)的綜合競爭實力。

房地產(chǎn)企業(yè)科學(xué)的納稅籌劃，不但能有效的降低企業(yè)的稅收開支，還能防范稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，土地增值稅是房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種，是國家宏觀調(diào)控的重要手段，對其的研究更有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略。

1.土地增值稅稅收籌劃的目標(biāo)。例如減輕稅負，達成經(jīng)濟效益最大化，進行房地產(chǎn)企業(yè)的有效土地增值稅稅收籌劃，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，降低土地增值稅稅負。延期納稅，獲得資金時間價值，通過延緩稅款，獲得資金的時間價值，同時也是稅收籌劃的目的，解決房地產(chǎn)企業(yè)資金困難。履行納稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。及時掌握稅收法規(guī)，避免涉稅風(fēng)險帶來的機會成本，維護企業(yè)的合法權(quán)益。

2.土地增值稅稅收籌劃考慮的因素。人的因素，相關(guān)人員必須具備高水平的知識，才能準(zhǔn)確把握。信息因素，通過各方的環(huán)境出發(fā)，尋找各種籌劃方案，通過信息的對比，進行修正，選優(yōu)實施。環(huán)境因素，主要是針對的社會法治環(huán)境是否完善。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險控制。

1.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的主要風(fēng)險。稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴(yán)重脫離企業(yè)實際情況，缺乏全局觀念、戰(zhàn)略觀念，沒有站在戰(zhàn)略高度設(shè)計。政策風(fēng)險，例如土地增值稅政策發(fā)生變動，產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。執(zhí)法風(fēng)險，由于稅務(wù)部門不予認(rèn)同，產(chǎn)生的不合法行為。成本風(fēng)險，籌劃成本超過了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負反而上升等風(fēng)險。

2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險形成的主要原因。稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設(shè)計往往取決于設(shè)計人員的主觀判斷。征納雙方對稅收籌劃的認(rèn)可存在分歧，稅務(wù)機關(guān)是否認(rèn)可，直接影響到方案能否達到預(yù)期的目的。稅收籌劃會受房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內(nèi)部條件主要是內(nèi)部從事的房地產(chǎn)開發(fā)活動。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的加強。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產(chǎn)企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。

3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風(fēng)險控制。

(1)完善稅收籌劃信息管理機制。要廣泛收集相關(guān)稅務(wù)信息，主要是針對稅收法律法規(guī)方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規(guī)，全面了解土地增值稅的相關(guān)政策，對整體的企業(yè)現(xiàn)狀全面研究，對稅收問題進行整體考慮，必須聯(lián)系各個稅種之間的制約關(guān)系，例如要了解行政聽證、復(fù)議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內(nèi)部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況、內(nèi)部管理情況、人力資源情況等進行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風(fēng)險的發(fā)生。

要提高稅收籌劃信息質(zhì)量，信息必須是準(zhǔn)確、及時、完整的，相關(guān)人員在取得信息時，要熟練的掌握國家的政策，準(zhǔn)確理解法規(guī)意圖，及時反映國家的稅收法規(guī)的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質(zhì)量。

(2)提高稅收籌劃人員素質(zhì)，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個領(lǐng)域，如法律、財會、稅務(wù)、建筑等各個領(lǐng)域的專業(yè)的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務(wù)會計知識、法律、稅務(wù)、建筑知識，良好的溝通與統(tǒng)籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓(xùn)和后續(xù)教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。

(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對土地增值稅稅收法規(guī)進行修訂和完善，房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經(jīng)營的情況也在不斷的變化，根據(jù)變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來了各種風(fēng)險，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化，及時調(diào)整計劃，將風(fēng)險降低到最低限度。

(4)積極尋求稅務(wù)機關(guān)支持，政府稅務(wù)機關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風(fēng)險降低到最低。

(5)事后采取積極有效的補救措施，稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風(fēng)險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產(chǎn)企業(yè)項目的應(yīng)稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的關(guān)鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。

四、總結(jié)。

本文立足于土地增值稅的稅收籌劃，進行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略探討。房地產(chǎn)企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化是企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，企業(yè)必須強化內(nèi)部和外部稅務(wù)籌劃管理，進行合理合法的稅收籌劃，減少稅收費用支出，才能防患于未然，最終實現(xiàn)雙贏的局面。

稅收的論文通用篇八

摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進行科學(xué)籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應(yīng)的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理。

引言。

伴隨著社會經(jīng)濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題?，F(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務(wù)的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。

稅收籌劃指的是通過對當(dāng)前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當(dāng)納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應(yīng)繳稅額得到減少?？偟膩碚f，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風(fēng)險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進行規(guī)劃和安排。

2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識。

當(dāng)前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當(dāng)技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導(dǎo)致企業(yè)很容易面臨稅務(wù)風(fēng)險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當(dāng)前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務(wù)籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關(guān)法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。

2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收。

對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務(wù)，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務(wù)，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)受到嚴(yán)重稅務(wù)風(fēng)險的影響。此時，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。

2.3有利于提升企業(yè)管理水平。

醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題。

3.1缺少稅收籌劃意識。

結(jié)合當(dāng)前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風(fēng)險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責(zé)稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務(wù)部門人員流動性很大，很多時候稅務(wù)管理工作都是會計人員來負責(zé)的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。

3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱。

現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復(fù)性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔(dān)。

3.3對稅務(wù)政策的認(rèn)知不足。

近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關(guān)注，導(dǎo)致稅收籌劃方案與當(dāng)前稅收政策不匹配，使當(dāng)前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當(dāng)前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當(dāng)前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當(dāng)前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進而導(dǎo)致企業(yè)無法及時對當(dāng)前稅務(wù)籌劃方案進行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴(yán)重的稅負問題。

4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議。

4.1增強自身的稅收籌劃意識。

無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務(wù)，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務(wù)人員都要認(rèn)識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴(yán)重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務(wù)人員工作管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務(wù)人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務(wù)人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財務(wù)人員，要能夠做到嚴(yán)格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務(wù)籌劃工作，這樣才能避免稅收風(fēng)險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內(nèi)容進行對比調(diào)整，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀和當(dāng)前稅收政策。

4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案。

由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認(rèn)識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險并提升企業(yè)整體利潤。

4.3結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)執(zhí)行稅收籌劃工作。

醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔(dān)。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側(cè)重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務(wù)管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當(dāng)前財務(wù)管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當(dāng)前財務(wù)管理模式進行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財務(wù)管理目標(biāo)來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。

5結(jié)語。

總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關(guān)注當(dāng)前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務(wù)管理目標(biāo)制定財務(wù)籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔(dān)，避免稅收風(fēng)險發(fā)生，進而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

參考文獻。

稅收的論文通用篇九

從20xx年我國把房地產(chǎn)作為經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)以來，我國房價可謂是一路飆升。然而在促進經(jīng)濟增長的同時，一系列現(xiàn)實社會問題也逐漸顯現(xiàn)。為了有效抑制房價迅猛上漲，促進我國房地產(chǎn)市場的走向可持續(xù)發(fā)展道路，國家陸續(xù)出臺了一系列調(diào)控政策，如“國六條”、“新國八條”、“新國五條”等。要想在日趨復(fù)雜的背景下求得生存和發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)無疑必須降低開發(fā)成本。由于房地產(chǎn)企業(yè)稅收存在涉稅多、稅負重的特點，可進行籌劃的空間相對比較大，所以通過稅收籌劃來降低成本是房地產(chǎn)企業(yè)謀求發(fā)展得必然選擇。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的必要性。

(1)房地產(chǎn)企業(yè)面臨資金鏈緊縮:當(dāng)前我國的房地產(chǎn)信貸政策出現(xiàn)緊縮現(xiàn)象，資金回籠變緩，全國各地的房企資金鏈面臨前所未有的壓力。所以降低開發(fā)成本，節(jié)約資金對于房地產(chǎn)企業(yè)來說十分重要。

(2)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營成本幾乎達到極限:隨著建筑材料的價格上漲、工人工資的上調(diào)以及土地轉(zhuǎn)讓費的提高等經(jīng)營成本的提高，使得從經(jīng)營成本入手來降低成本變得難度加大。

(3)房地產(chǎn)企業(yè)涉稅多、稅負重:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從取得土地開始到最后的銷售，整個過程都會涉及到稅收。而且在整個過程中涉及的稅種多，稅負也相當(dāng)重。例如土地增值稅的稅率高達30%－60%。但這同時也為納稅籌劃帶來了可操作的空間。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的影響因素。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，需時刻注意環(huán)境變化，因為稅收籌劃必然受到各種政策、法律法規(guī)等各種環(huán)境變化的影響，新會計準(zhǔn)則中對我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生影響的主要涉及兩點:存貨和投資性房地產(chǎn)。

(1)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號———存貨》對存貨的發(fā)出計價方式的規(guī)定中不再有后進先出法，只能采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。而原來的后進先出法在目前我國通貨膨脹的背景下可以抵扣、減免一定的稅收。因此，如果房地產(chǎn)企業(yè)不對此采取措施，必然使其負稅加重。另外，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營周期一般都比較長，取消了后進先出法，必將會對企業(yè)的當(dāng)期損益造成影響，進而影響到利潤。

(2)新會計準(zhǔn)則中，增加了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號———投資性房地產(chǎn)》。該準(zhǔn)則中對投資性房地產(chǎn)的概念進行了界定，而且規(guī)定了房地產(chǎn)企業(yè)如何對資產(chǎn)分類。另外，準(zhǔn)則還增加了“公允價值”這種計量模式，對如何確認(rèn)、計量都做出了明確的規(guī)定。若是合理運用投資性房地產(chǎn)的公允價值計量模式，便可為公司減輕稅負。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃存在的問題。

20xx年一直到現(xiàn)在，房地產(chǎn)一直是我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)。在國家經(jīng)濟快速增長的同時，房地產(chǎn)企業(yè)也獲得了很多利潤。由于房地產(chǎn)投資金額大加之發(fā)展迅速，很多企業(yè)發(fā)展并不成熟，他們往往企圖通過偷漏稅的辦法來達到降低成本的目的。但是20xx年我國就開始把房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)稽查工作作為重點工作，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨著日益復(fù)雜的稅收環(huán)境。通過偷漏稅的現(xiàn)象不僅存在很大風(fēng)險，還阻礙了稅收籌劃的進程。

(一)企業(yè)稅收籌劃意識不強。

我國《憲法》第五十六條明確規(guī)定，“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)?！蓖瑫r，我國稅法也規(guī)定納稅人有依法納稅的義務(wù)。但是房地產(chǎn)企業(yè)由于稅負重、納稅多，其認(rèn)為通過稅收籌劃減輕負稅的效果不明顯，所以常常通過偷稅漏稅的方式來減稅?；诖?，很多企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)外兩套賬的現(xiàn)象，對內(nèi)的是反映企業(yè)真實情況的賬，對外則是用來應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的假賬。這種做法無疑給企業(yè)帶來了巨大的風(fēng)險，一旦被查處，除了繳納罰款，還會影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。稅收籌劃反而是一個合理減輕稅負的方式。

(二)企業(yè)稅收籌劃組織不健全。

企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃組織不健全也是房地產(chǎn)稅收籌劃的重要影響因素。由于稅收籌劃具有較強的專業(yè)性，他要求工作人員不僅掌握會計知識，還要熟悉我國相關(guān)法律法規(guī)，尤其是我國稅收法律法規(guī)相對繁多復(fù)雜的情況下，納稅籌劃工作更是復(fù)雜。通過調(diào)查當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)很少設(shè)置專門的稅務(wù)部門，一般都不進行納稅籌劃，即使開展納稅籌劃工作也是由財務(wù)部門來完成。

(三)企業(yè)各部門之間合作困難。

企業(yè)各部門之間合作困難，阻礙了稅收籌劃的順利進行。房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的整個過程都會涉及到稅收而且建造的過程中有很多部門參與，財務(wù)部門并不能控制整個過程。要使得每個部門都積極配合并非易事，從而使得稅收籌劃的工作執(zhí)行起來會很困難。財務(wù)部門除了制定合理的稅收籌劃計劃，還要與各部門之間進行溝通交流，從而使得各個部門的工作能夠在不違背稅收籌劃計劃的前提下執(zhí)行。然而其他部門由于稅收知識的缺乏和利益的問題，都會使得稅收籌劃工作的進行。

五、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的舉措。

(一)增強企業(yè)稅收籌劃意識。

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展得背景下，我國有關(guān)稅收法律制度也逐漸趨于完善。企業(yè)想要通過偷稅漏稅的方式來減輕稅負、降低企業(yè)成本已經(jīng)不再現(xiàn)實。所以，企業(yè)要想真正通過節(jié)稅降低成本必須進行稅收籌劃。我認(rèn)為在我國應(yīng)該出臺相關(guān)政策，或者利用媒體的作用鼓勵企業(yè)進行稅收籌劃工作。也可以通過宣傳一些企業(yè)稅收籌劃成功的例子來引起企業(yè)的足夠重視，使得他們積極主動的進行稅收籌劃，為企業(yè)降低成本，從而促進房地產(chǎn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)建立健全的稅收籌劃組織。

面對當(dāng)前房地產(chǎn)行業(yè)嚴(yán)峻的形式，如果想要做好稅收籌劃工作，建立健全的組織機構(gòu)很重要。所以，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的組織機構(gòu)進行稅收籌劃。在此，我認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)可以獨立于財務(wù)部門設(shè)立稅收籌劃部門，并且配備專業(yè)人員負責(zé)。這要求該部門職工不僅要有財務(wù)知識，還要掌握稅收工作，了解相關(guān)法律法規(guī)，以期保證稅收部門的專業(yè)度和稅收籌劃工作的成功。

(三)促進各部門之間的合作。

如果一個好的籌劃計劃得不到順利的實施，其最后也是失敗的。因此，在整個稅收籌劃的過程當(dāng)中，除了要保證稅收組織的建立和人員的配備外，各部門之間的配合協(xié)調(diào)也相當(dāng)重要。我認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部普及稅收相關(guān)知識，讓每個員工意識到稅收籌劃對公司發(fā)展的意義，以及清楚各部門具體應(yīng)該做些什么。另外，制定相關(guān)激勵制度，鼓勵各部門積極配合，以確保工作的順利。六、總結(jié)通過以上分析可以預(yù)見，房地產(chǎn)企業(yè)要想在今后激烈的競爭中求得生存和發(fā)展，稅收籌劃發(fā)揮著重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)的稅收在我國財政收入中也占據(jù)著舉足輕重的作用。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃工作，以期為企業(yè)及國家的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。

作者:李文娟單位:重慶理工大學(xué)會計學(xué)院/財會研究與開發(fā)中心。